金稅四期企業(yè)所得稅匯繳風險培訓

金稅四期建設(shè)的頂層設(shè)計已完成，形成了征管方式從“收稅”到“報稅”再到“算稅”、征管流程從“上機”到“上網(wǎng)”再到“上云”、征管效能從“經(jīng)驗管稅”到“以票管稅”再到“以數(shù)治稅”的智慧稅務(wù)藍圖！金稅三期，實現(xiàn)了對國稅、地稅數(shù)據(jù)的合并及統(tǒng)一，其功能是對稅務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的全監(jiān)控。而金稅四期，不僅僅是稅務(wù)方面，還會納入“非稅”業(yè)務(wù)，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。同時搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機構(gòu)之間信息共享和核查的通道，實現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機號碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊信息核查三大功能。金稅四期上線之后，企業(yè)更多的數(shù)據(jù)將被稅局掌握，監(jiān)控也呈現(xiàn)全方位、立體化，國家即將要實現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準監(jiān)管轉(zhuǎn)變。

那么，面對到來的金稅四期，我們應(yīng)該如何應(yīng)對呢？

我們唯有全面認識她、接受她，并為她做出必要的改變，才能做到合理避稅、減輕稅務(wù)負擔，才能規(guī)避風險。面對金稅四期的上線，未來企業(yè)的財務(wù)合規(guī)和稅務(wù)合規(guī)，將是**出路！投機取巧、巧取豪奪、變換名目、虛開虛抵、到處找票等終究紙包不住火，到頭來必將是一條死胡同！企業(yè)必須盡快步入財務(wù)合規(guī)改造期，規(guī)范做賬和依法納稅，就是**的稅務(wù)籌劃！越規(guī)范、越節(jié)稅、風險越低！不規(guī)范，就是等死，永遠做不大！記住合規(guī)第一：否則辛辛苦苦幾十年，一夜回到解放前！

細節(jié)決定成?。骸白圆槌鰡栴}”與“被查出問題”僅一字之差，卻有天壤之別。隨著金稅四期的全面上線，征管形式的新變化，企業(yè)又應(yīng)關(guān)注哪些稅收問題，規(guī)避大數(shù)據(jù)的抓取，怎樣在自查中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題并巧妙化解涉稅風險。

第 一 講 稅務(wù)重點稽查對象特點分析

企業(yè)總體經(jīng)營活動不合常理

長期虧損或者微利但生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大的企業(yè)

營業(yè)額大且微利經(jīng)營，銷售對象或訂單來源單一企業(yè)

稅收優(yōu)惠期間利潤高，優(yōu)惠期滿后利潤率下降較大的企業(yè)

企業(yè)盈利能力強但個人所得稅申報金額較低

企業(yè)連續(xù)三年以上盈利但從來不向股東分紅

【案例分析】希捷公司在華轉(zhuǎn)讓定價補稅和撤資案例分析

具體業(yè)務(wù)違反常規(guī)

有邊角料、廢品等出售但無其他業(yè)務(wù)利潤的企業(yè)

長期不作盤盈、盤虧處理的企業(yè)

有直接長期股權(quán)投資或其他關(guān)聯(lián)關(guān)系但不進行關(guān)聯(lián)申報的企業(yè)

資本公積項目、往來項目余額、存貨項目余額巨大的企業(yè)

擁有或使用較多的不動產(chǎn)但未申報房產(chǎn)稅及土地使用稅

擁有不動產(chǎn)（尤其是土地）的企業(yè)進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓

企業(yè)存在大量發(fā)票抬頭為個人的不正常費用

個人所得稅和企業(yè)所得稅申報的工資總額不符出現(xiàn)的異常風險。

財務(wù)指標數(shù)據(jù)異常

稅負率邏輯和變動不正常的企業(yè)

一般常規(guī)性企業(yè)無形資產(chǎn)金額比例較大并呈成長態(tài)勢

未分配利潤項目的余額大幅度下降

財務(wù)報表及納稅申報表項目關(guān)系存在錯誤的

營業(yè)外收入、財務(wù)費用、投資收益項目金額變化較大

企業(yè)所得稅申報表中的利潤數(shù)據(jù)和報送的財務(wù)報表的數(shù)據(jù)不一致異常。

第二講 匯算清繳期間重點會計科目風險評估與賬務(wù)調(diào)整

1、其它應(yīng)收款科目的風險評估及調(diào)賬

應(yīng)收的各種賠款、罰款

應(yīng)收出租包裝物的押金

影響職工收取的各種墊付款項

備用金

存出保證金

預付賬款轉(zhuǎn)入

其他各種應(yīng)收、暫付款項

2、其它應(yīng)付款科目的風險評估及調(diào)賬

核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。

應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金；

存入保證金；

應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項；

管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金

應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金

應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金

3、營業(yè)外收入科目的風險評估及調(diào)賬

營業(yè)外收入常見的事項

固定資產(chǎn)盤盈

處置固定資產(chǎn)凈收益

罰款收入

出售無形資產(chǎn)凈收益

因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項

各種補貼

4、未取得發(fā)票的預付賬款的風險評估及調(diào)賬

是否變相資金拆借（如是拆借要收息）

是否沒有發(fā)票并結(jié)轉(zhuǎn)成本

沒有發(fā)票是否可以進行相應(yīng)的稅務(wù)處理

結(jié)合貨物市場緊俏度

是否屬于長期掛賬，無法收回

預收賬款科目的風險評估及調(diào)賬

 預收賬款占比過大

占比預警值

結(jié)合行業(yè)特點

預收賬款長期掛賬

無票進貨或進貨后長期未能取得發(fā)票

未及時確認收入

融資

長期未支付的應(yīng)付款風險評估及調(diào)賬

 是否應(yīng)調(diào)增收入

3年以上是否為硬條件？

稅務(wù)處理

未分配利潤、資本公積的風險點及處理方法

未分配利潤轉(zhuǎn)股（分配）：個人/企業(yè)

資本公積轉(zhuǎn)股：

第三講 企業(yè)所得稅匯算清繳內(nèi)控檢查及方法

企業(yè)收入方面的涉稅數(shù)據(jù)自查與博弈

確實無法支付的款項，未計入收入總額

違約金收入未計入收入總額

不符合不征稅收入的補貼收入長期掛往來款

  【案例分析】某企業(yè)取得補貼適用優(yōu)惠與稅務(wù)的爭議

用于交際應(yīng)酬的禮品贈送未按規(guī)定視同銷售確認收入

外購水電氣用于職工福利未按規(guī)定視同銷售確認收入

租金收入未按收入與費用配比原則確認收入

【案例分析】某房地產(chǎn)公司訴稅務(wù)機關(guān)所得稅收入確定案例

企業(yè)所得稅稅前扣除項目檢查涉及的會計科目及方法

應(yīng)視同工資薪金的各種勞動報酬支出，未作納稅調(diào)整

補充養(yǎng)老保險、年金等未作納稅調(diào)整

支付與取得收入無關(guān)或應(yīng)由個人承擔的支出，未作納稅調(diào)增

列支以前年度費用，未作納稅調(diào)整

職工福利費超過稅法規(guī)定扣除標準，未作納稅調(diào)整

工會經(jīng)費稅前扣除憑據(jù)不合規(guī)，未作納稅調(diào)整

業(yè)務(wù)招待費用支出超過稅法規(guī)定扣除標準，未作納稅調(diào)整

為職工支付商業(yè)保險費稅前扣除，未作納稅調(diào)整

贊助性支出，未作納稅調(diào)整

稅收滯納金和行政罰款支出，未作納稅調(diào)整

建造、購置固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的利息支出

應(yīng)予資本化的固定資產(chǎn)大修理支出，一次性列支，未作納稅調(diào)整

不符合規(guī)定的勞動保護支出，未作納稅調(diào)整

資產(chǎn)類項目檢查涉及的會計科目及方法

資產(chǎn)處置所得，未計入應(yīng)納稅所得額

資產(chǎn)損失未按規(guī)定備案直接在稅前申報扣除，未作納稅調(diào)整

無形資產(chǎn)攤銷年限不符合稅法規(guī)定，未作納稅調(diào)整的現(xiàn)象

固定資產(chǎn)未按照規(guī)定處理，未作納稅調(diào)整的資產(chǎn)

損耗額超過合理損耗部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額的項目

第四講 稅務(wù)檢查風險應(yīng)對與稅企爭議解決

1、稅務(wù)稽查的應(yīng)對策略

稅務(wù)稽查人員的對應(yīng)原則

企業(yè)文化的傳達與影響

良好、專業(yè)的形象

互助、雙贏

保持適當級別經(jīng)常性溝通

及時溝通、化解危機

不同類型稽查人員的應(yīng)對技巧

精通業(yè)務(wù)型

認真刻板型

蠻不講理型

不同稽查階段的應(yīng)對技巧

檢查準備階段

檢查實施階段

檢查結(jié)案處理階段

稅務(wù)聽證

 稅務(wù)聽證的權(quán)力范圍

 稅務(wù)聽證的基本程序

 稅務(wù)聽證實質(zhì)性階段

 聽證決定

稅務(wù)行政復議

 稅務(wù)行政復議的范圍

稅務(wù)行政復議的管轄

稅務(wù)行政復議決定

4、稅務(wù)行政訴訟

稅務(wù)行政訴訟的特點

稅務(wù)行政訴訟的基本原則

納稅人訴前檢查---復議前置

稅務(wù)行政復議決定

【案例分析】華潤置地有限公司訴上海市國稅局第五稽查局案