2023企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)

企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅稅源管理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)財(cái)稅人員每年必做的重要工作之一，也是對企業(yè)一年一度的“全身體檢”。然而，企業(yè)所得稅匯算清繳世界作為一年當(dāng)中重要的涉稅業(yè)務(wù)，企業(yè)所得稅政策紛繁復(fù)雜、新舊政策不斷更替、全新政策層出不窮、申報(bào)表表單數(shù)量較多、層級關(guān)系復(fù)雜，使得企業(yè)財(cái)務(wù)人員陷入了“年年匯繳、年年不會”的惡性循環(huán)。

近年稅收征管政策多變，國地稅合并、金稅三期并庫等稅收大環(huán)境，企業(yè)稅收全透明，征管盲區(qū)不復(fù)存在，這都要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員能全面掌握企業(yè)所得稅相關(guān)政策，并能做出高嚴(yán)值的納稅申報(bào)表。而且**掌握企業(yè)所得稅相關(guān)政策，為企業(yè)的涉稅管控、納稅籌劃等指明方向。

第 一 講：知己知彼：金稅四期稅收征管數(shù)字化時(shí)代全面來臨

1.揭開金四面紗：金三如果是各路監(jiān)控，金四會是北斗衛(wèi)星

2.洞察征管改革：解讀2022-2025年稅收征管新格局

3.知悉以數(shù)治稅：企業(yè)如何打造數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防火墻

第二講：未雨綢繆：匯算清繳前預(yù)備工作要到位

一、全年全面新政盤點(diǎn)

1、“簡并稅費(fèi)申報(bào)”下，預(yù)防稅務(wù)便利下的嚴(yán)征管

2、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政學(xué)習(xí)下， “加計(jì)扣除”風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

3、 優(yōu)惠政策一再指向中小微企業(yè)，業(yè)務(wù)分部提早布局

4、企業(yè)所得稅若干政策征管口徑，“文物”籌劃適可而止

二、關(guān)賬前稅前扣除憑證整理、核查及涉稅風(fēng)險(xiǎn)盤點(diǎn)

5、財(cái)政票據(jù)及完稅憑證的使用

6、稅前扣除王者——發(fā)票的整理及核查

7、關(guān)于收款憑證的使用

8、爭議性稅前扣除憑證——分割單的前世與今生

第三講：技能進(jìn)階：匯算清繳中實(shí)操攻略、疑難解析及風(fēng)險(xiǎn)把控

一、基礎(chǔ)信息表等表單的填報(bào)很關(guān)鍵

1. 稅款所屬期細(xì)節(jié)要知道

2. 基礎(chǔ)信息表填報(bào)，小微企業(yè)有扶持

3. 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅細(xì)節(jié)要知道

4. 其他細(xì)節(jié)填報(bào)精準(zhǔn)把握

5. A100000主表數(shù)據(jù)來源搞清楚

二、收入類事項(xiàng)的填報(bào)策略及疑難問題解析

（一）一般銷售貨物收入

1、一般銷售業(yè)務(wù)稅會確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)的不同

2、折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓、買一贈一的銷售后形式稅會差異及企業(yè)所得稅納稅處理

（二）跨期確認(rèn)租金、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等收入

1、跨期收入的情形分析

2、不同情形的填報(bào)技巧及稅會差異

（三）視同銷售收入

1、視同銷售收入的情形及稅會差異分析

2、視同銷售收入和視同銷售成本如何確定？

3、營業(yè)外支出（捐贈支出）、銷售費(fèi)用（廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)）、管理費(fèi)用（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）的扣除與視同銷售成本扣除是否存在重復(fù)扣除

（四）取得政府補(bǔ)助等財(cái)政資金（結(jié)合不征稅收入）

1、取得財(cái)政性資金怎樣判斷是否為不征稅收入？

2、政府補(bǔ)助的企業(yè)所得稅政策解析

3、不征稅收入相應(yīng)的支出怎樣稅務(wù)處理

三、費(fèi)用扣除事項(xiàng)的填報(bào)策略及疑難問題解析

（一）職工薪酬支出稅前扣除政策及納稅調(diào)整

1、季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用是否屬于工資薪金

2、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)及工會經(jīng)費(fèi)等的稅前扣除限額規(guī)定

3、何為賬載金額及實(shí)際發(fā)放金額

4、如何合理列支職工工資、職工福利等以減輕企業(yè)稅負(fù)

5、補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療、特殊工種保險(xiǎn)、雇主責(zé)任險(xiǎn)，其他商業(yè)保險(xiǎn)的企業(yè)所得稅政策及稅會差異

6、殘疾人工資的加計(jì)扣除政策詳解

（二）廣宣費(fèi)稅前扣除政策及納稅調(diào)整

1、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證

2、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出如何與贊助支出區(qū)分

3、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)怎樣確定廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額

（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除政策及納稅調(diào)整

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、會議費(fèi)等費(fèi)用混淆

（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前扣除政策及納稅調(diào)整

1、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的哪些利息支出準(zhǔn)予扣除

2、如何確定企業(yè)同期同類貸款利率

3、投資未到期情況下的利息支出能否稅前扣除

4、集團(tuán)公司之間的借款利息能否稅前扣除

5、企業(yè)統(tǒng)借統(tǒng)還借款利息能否稅前扣除

（五）罰款、違約金等能否稅前扣除的具體分析

1、罰款部門不同稅前扣除也不同    

2、罰款、滯納金、違約金是否需要發(fā)票

3、擔(dān)保支出能否稅前扣除

4、單位間貸款互保的貸款損失可否稅前扣除

四、資產(chǎn)及損失類事項(xiàng)的填報(bào)策略及疑難問題解析

（一）固定資產(chǎn)特殊情況計(jì)提折舊稅前扣除政策精講及疑難解析

1、不用取得發(fā)票就可以計(jì)提折舊的情形下，怎樣確定計(jì)稅基礎(chǔ)

2、安裝在租賃廠房的電梯折舊能否稅前扣除

3、季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除嗎

4、固定資產(chǎn)無償借給其他企業(yè)使用，該設(shè)備的折舊能否稅前扣除

5、融資租入的資產(chǎn)是否可以稅前一次性扣除

6、購置二手設(shè)備能否享受固定資產(chǎn)加速折舊

（二）無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷稅前扣除政策講解與疑難解析

1、無形資產(chǎn)攤銷年限怎樣準(zhǔn)確確定

2、土地使用權(quán)怎樣攤銷

3、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)、持有待售的無形資產(chǎn)可否攤銷

（三）資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)及清單申報(bào)

1、資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法解讀

2、存貨的損失如何稅前扣除及調(diào)整

3、往來款損失如何扣除及調(diào)整

4、出售資產(chǎn)損失如何稅前扣除

5、投資損失如何稅前扣除

6、資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)發(fā)生年度還是處理完畢年度扣除

7、企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，未能在當(dāng)年申報(bào)扣除的，可否在以后年度申報(bào)扣除

五、優(yōu)惠類事項(xiàng)的填報(bào)技巧及疑難問題解析

（一）收入減免類稅收優(yōu)惠的情形及疑難解析

1、哪些收入免征企業(yè)所得稅

2、哪些收入可以減免征收企業(yè)所得稅

（二）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策詳解及疑難解析

1、哪些活動屬于研發(fā)活動可以扣除

2、哪些費(fèi)用支出可以加計(jì)扣除及加計(jì)扣除基數(shù)如何計(jì)算

3、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除會計(jì)核算與稅務(wù)處理

4、哪些行業(yè)不得享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠

5、用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)稅前一次性扣除，是否享受加計(jì)扣除

6、虧損企業(yè)能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

7、企業(yè)研發(fā)過程中取得樣品銷售，應(yīng)如何進(jìn)行稅會處理？

8、未享受的研發(fā)活動加計(jì)扣除是否可以在以后納稅年度扣除

（三）項(xiàng)目所得減免的稅收優(yōu)惠情形及疑難解析

1、哪些項(xiàng)目所得可以享受稅收優(yōu)惠

2、應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目是否可以互相彌補(bǔ)虧損

第四講：深度掃描：匯算清繳后，風(fēng)險(xiǎn)排查要到位

1、申報(bào)前，匯算清繳典型風(fēng)險(xiǎn)排查

2、全面掌握預(yù)警指標(biāo)體系，深度化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)