企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)

企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅稅源管理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)財(cái)稅人員每年必做的重要工作之一，也是對企業(yè)一年一度的“全身體檢”。然而，企業(yè)所得稅匯算清繳世界作為一年當(dāng)中重要的涉稅業(yè)務(wù)，企業(yè)所得稅政策紛繁復(fù)雜、新舊政策不斷更替、全新政策層出不窮、申報(bào)表表單數(shù)量較多、層級(jí)關(guān)系復(fù)雜，使得企業(yè)財(cái)務(wù)人員陷入了“年年匯繳、年年不會(huì)”的惡性循環(huán)。

近年稅收征管政策多變，國地稅合并、金稅三期并庫等稅收大環(huán)境，企業(yè)稅收全透明，征管盲區(qū)不復(fù)存在，這都要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員能全面掌握企業(yè)所得稅相關(guān)政策，并能做出高嚴(yán)值的納稅申報(bào)表。而且**掌握企業(yè)所得稅相關(guān)政策，為企業(yè)的涉稅管控、納稅籌劃等指明方向。

**講：知己知彼：金稅四期稅收征管數(shù)字化時(shí)代全面來臨

1.揭開金四面紗：金三如果是各路監(jiān)控，金四會(huì)是北斗衛(wèi)星

2.洞察征管改革：解讀2022-2025年稅收征管新格局

3.知悉以數(shù)治稅：企業(yè)如何打造數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防火墻

第二講：未雨綢繆：匯算清繳前預(yù)備工作要到位

一、全年全面新政盤點(diǎn)

1、“簡并稅費(fèi)申報(bào)”下，預(yù)防稅務(wù)便利下的嚴(yán)征管

2、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政學(xué)習(xí)下， “加計(jì)扣除”風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

3、 優(yōu)惠政策一再指向中小微企業(yè)，業(yè)務(wù)分部提早布局

4、企業(yè)所得稅若干政策征管口徑，“文物”籌劃適可而止

二、關(guān)賬前稅前扣除憑證整理、核查及涉稅風(fēng)險(xiǎn)盤點(diǎn)

5、財(cái)政票據(jù)及完稅憑證的使用

6、稅前扣除王者——發(fā)票的整理及核查

7、關(guān)于收款憑證的使用

8、爭議性稅前扣除憑證——分割單的前世與今生

第三講：技能進(jìn)階：匯算清繳中實(shí)操攻略、疑難解析及風(fēng)險(xiǎn)把控

一、基礎(chǔ)信息表等表單的填報(bào)很關(guān)鍵

1. 稅款所屬期細(xì)節(jié)要知道

2. 基礎(chǔ)信息表填報(bào)，小微企業(yè)有扶持

3. 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅細(xì)節(jié)要知道

4. 其他細(xì)節(jié)填報(bào)精準(zhǔn)把握

5. A100000主表數(shù)據(jù)來源搞清楚

二、收入類事項(xiàng)的填報(bào)策略及疑難問題解析

（一）一般銷售貨物收入

1、一般銷售業(yè)務(wù)稅會(huì)確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)的不同

2、折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓、買一贈(zèng)一的銷售后形式稅會(huì)差異及企業(yè)所得稅納稅處理

（二）跨期確認(rèn)租金、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等收入

1、跨期收入的情形分析

2、不同情形的填報(bào)技巧及稅會(huì)差異

（三）視同銷售收入

1、視同銷售收入的情形及稅會(huì)差異分析

2、視同銷售收入和視同銷售成本如何確定？

3、營業(yè)外支出（捐贈(zèng)支出）、銷售費(fèi)用（廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)）、管理費(fèi)用（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）的扣除與視同銷售成本扣除是否存在重復(fù)扣除

（四）取得政府補(bǔ)助等財(cái)政資金（結(jié)合不征稅收入）

1、取得財(cái)政性資金怎樣判斷是否為不征稅收入？

2、政府補(bǔ)助的企業(yè)所得稅政策解析

3、不征稅收入相應(yīng)的支出怎樣稅務(wù)處理

三、費(fèi)用扣除事項(xiàng)的填報(bào)策略及疑難問題解析

（一）職工薪酬支出稅前扣除政策及納稅調(diào)整

1、季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用是否屬于工資薪金

2、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)等的稅前扣除限額規(guī)定

3、何為賬載金額及實(shí)際發(fā)放金額

4、如何合理列支職工工資、職工福利等以減輕企業(yè)稅負(fù)

5、補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療、特殊工種保險(xiǎn)、雇主責(zé)任險(xiǎn)，其他商業(yè)保險(xiǎn)的企業(yè)所得稅政策及稅會(huì)差異

6、殘疾人工資的加計(jì)扣除政策詳解

（二）廣宣費(fèi)稅前扣除政策及納稅調(diào)整

1、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證

2、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出如何與贊助支出區(qū)分

3、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)怎樣確定廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額

（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除政策及納稅調(diào)整

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用混淆 

（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前扣除政策及納稅調(diào)整

1、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的哪些利息支出準(zhǔn)予扣除

2、如何確定企業(yè)同期同類貸款利率

3、投資未到期情況下的利息支出能否稅前扣除

4、集團(tuán)公司之間的借款利息能否稅前扣除

5、企業(yè)統(tǒng)借統(tǒng)還借款利息能否稅前扣除

（五）罰款、違約金等能否稅前扣除的具體分析

1、罰款部門不同稅前扣除也不同    

2、罰款、滯納金、違約金是否需要發(fā)票

3、擔(dān)保支出能否稅前扣除

4、單位間貸款互保的貸款損失可否稅前扣除

四、資產(chǎn)及損失類事項(xiàng)的填報(bào)策略及疑難問題解析

（一）固定資產(chǎn)特殊情況計(jì)提折舊稅前扣除政策精講及疑難解析

1、不用取得發(fā)票就可以計(jì)提折舊的情形下，怎樣確定計(jì)稅基礎(chǔ)

2、安裝在租賃廠房的電梯折舊能否稅前扣除

3、季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除嗎

4、固定資產(chǎn)無償借給其他企業(yè)使用，該設(shè)備的折舊能否稅前扣除

5、融資租入的資產(chǎn)是否可以稅前一次性扣除

6、購置二手設(shè)備能否享受固定資產(chǎn)加速折舊

（二）無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷稅前扣除政策講解與疑難解析

1、無形資產(chǎn)攤銷年限怎樣準(zhǔn)確確定

2、土地使用權(quán)怎樣攤銷

3、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)、持有待售的無形資產(chǎn)可否攤銷

（三）資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)及清單申報(bào)

1、資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法解讀

2、存貨的損失如何稅前扣除及調(diào)整

3、往來款損失如何扣除及調(diào)整

4、出售資產(chǎn)損失如何稅前扣除

5、投資損失如何稅前扣除

6、資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)發(fā)生年度還是處理完畢年度扣除

7、企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，未能在當(dāng)年申報(bào)扣除的，可否在以后年度申報(bào)扣除

五、優(yōu)惠類事項(xiàng)的填報(bào)技巧及疑難問題解析

（一）收入減免類稅收優(yōu)惠的情形及疑難解析

1、哪些收入免征企業(yè)所得稅

2、哪些收入可以減免征收企業(yè)所得稅

（二）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策詳解及疑難解析

1、哪些活動(dòng)屬于研發(fā)活動(dòng)可以扣除

2、哪些費(fèi)用支出可以加計(jì)扣除及加計(jì)扣除基數(shù)如何計(jì)算

3、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理

4、哪些行業(yè)不得享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠

5、用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)稅前一次性扣除，是否享受加計(jì)扣除

6、虧損企業(yè)能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

7、企業(yè)研發(fā)過程中取得樣品銷售，應(yīng)如何進(jìn)行稅會(huì)處理？

8、未享受的研發(fā)活動(dòng)加計(jì)扣除是否可以在以后納稅年度扣除

（三）項(xiàng)目所得減免的稅收優(yōu)惠情形及疑難解析

1、哪些項(xiàng)目所得可以享受稅收優(yōu)惠

2、應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目是否可以互相彌補(bǔ)虧損

第四講：深度掃描：匯算清繳后，風(fēng)險(xiǎn)排查要到位

1、申報(bào)前，匯算清繳典型風(fēng)險(xiǎn)排查

2、全面掌握預(yù)警指標(biāo)體系，深度化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)