財務預算管理與控制課程

常言道，凡事預則立，不預則廢。預算管理是企業(yè)利用價值和價值形式在科學的市場預測基礎上，對企業(yè)未來的內部生產經營活動所進行的規(guī)劃、控制與協(xié)調。近年來，這種現(xiàn)代管理模式的理論方法和成功經驗日益被我國企業(yè)所重視和接受，但在實際工作中，還存在一些誤區(qū)和盲區(qū)，例如預算與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)、缺乏合理有效的預算指標控制措施、在預算控制和考評等方面未給予應有的重視等,這些問題使得預算難以達到預期的效果。

全面預算應該如何編制，才能減少后期的差異調整工作？

為什么實際執(zhí)行總是超預算？是否可以通過有效的控制手段進行防范？

如何做好預算的反饋與調整？

如何對預算的實施效果作出合理考評？

本課程旨在提升員工的預算管理能力，促進團隊合作，優(yōu)化企業(yè)財務管理，提高經營效率和效益，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和競爭優(yōu)勢。

第 一講：基于戰(zhàn)略目標的全面預算管理

討論：現(xiàn)代企業(yè)為什么需要全面預算管理？

一、企業(yè)戰(zhàn)略、經營目標與預算的關系

企業(yè)戰(zhàn)略：企業(yè)中長期發(fā)展目標。通過年度經營目標分解進行解碼

經營目標：全面預算管理落地到組織，及時反饋組織發(fā)展方向和預算的偏差并糾偏

案例分析：小米如何通過全面預算管理體系連接戰(zhàn)略、經營目標和預算

二、基于戰(zhàn)略目標定位預算管理方向

1. 成本**型戰(zhàn)略對于預算管理的要求

案例分析：富士康企業(yè)的預算管理對成本控制的作用

2. 差異化競爭戰(zhàn)略對預算管理的要求

案例分析：LV集團預算管理對品牌心智建設的作用

3. 混合型戰(zhàn)略對預算管理的要求

案例分析：小米集團預算管理對小米產品生態(tài)的作用

第二講：全面預算的編制實施

一、全面預算編制的前期準備（四步驟）

第一步：分析上年預算執(zhí)行情況

第二步：預測未來的發(fā)展趨勢，制定經營計劃

第三步：確定預算總目標及具體目標

第四步：提出預算編制要求（包括指標限定）

二、預算編制的方法

1. 適用于固定成本費用預算編制

1）固定預算法

應用場景：固定成本費用預算編制

2）彈性預算法

應用場景：變動成本費用預算編制

3）滾動預算法

應用場景：定期預算以外的指標預算編制

4）零基預算法

應用場景：以前期執(zhí)行結果為基礎，從零開始進行預算編制

三、“預算”的編制流程

1. 銷售收入

——銷量的預算+銷售單價的預算+折扣折讓的預算

2. 應收賬款預算

——對賒賬客戶銷量的預估+賬期的預算+應收賬款和流動資金的管理

3. 生產產量

——對產品銷量的預算+對工廠產能預算+供給和銷售的關系

4. 產品品種預算

——以GTM作為品類管理的起點+產品生命周期管理

5. 生產成本預算（含材料成本、人工成本、期間費用預算）

——固定成本預算+變動成本預算

6. 固定資產購建投資預算

——采購固定資產預算+租賃固定資產預算

7. 財務預算（含目標利潤、現(xiàn)金流、預算準備費預算）

第三講：預算執(zhí)行過程中的控制

一、預算控制的兩種形式

形式一：緊控制

要點：對于穩(wěn)定的傳統(tǒng)型企業(yè)，或處在經濟下行周期，預算要素對預算完成的偏差程度影響巨大

形式二：松控制

要點：對于高速發(fā)展的新型類型企業(yè)，或處在經濟高速增長周期，預算要素對預算完成的偏差程度影響較小

二、如何選擇預算控制模式（場景解析）

1. 不同公司戰(zhàn)略與管理控制模式下的預算控制模式如何選擇？

2. 不同經營戰(zhàn)略或競爭戰(zhàn)略模式下的預算控制模式如何選擇？

3. 不同產品生命周期下的預算控制模式如何選擇？

三、如何做好預算的緊控制

1. 細節(jié)預算的核算主體

2. 明確預算的控制頻率

3. 預算執(zhí)行效果的獎懲制度

四、如何把握松控制的度

1. 明確預算控制的核心目標

2. 明確預算控制的溝通協(xié)調會商機制

3. 確認預算控制與經營目標的協(xié)同作用

五、如何建立預算控制流程

1. 明確預算審批要求（區(qū)分重要亊項、非重要事項審批標準）

2. 規(guī)范預算審批程序（含預算內審批、預算外審批和立項審批）

3. 預算審批權限分離（審核、批準、核準）

六、如何應對預算控制過程中的意外狀況

1. 防止期末突擊“花錢”

2. 預算外支出的處理方式

1）協(xié)調溝通上會機制

2）預算外支出和年度經營目標的關聯(lián)關系

3）預算外支出與下一年度預算的關系

3. 預算節(jié)余的處理方式

1）預算節(jié)余與年度經營目標的關聯(lián)關系

2）預算節(jié)余與組織績效考核的關聯(lián)關系

3）預算節(jié)余與下一年度預算的關系

第四講：預算的合理反饋與調整

一、建立預算信息反饋體系，定期報告預算執(zhí)行情況

1. 做好三大中心的預算反饋

1）成本（費用）中心

要點：根據(jù)責任主體劃分成本（費用）中心

2）利潤中心

要點：根據(jù)最小業(yè)績貢獻單元劃分利潤中心

3）投資中心

要點：根據(jù)業(yè)務發(fā)展決策單元劃分投資中心

2. 預算反饋的兩種形式（書面報告制度、例會制度）

討論：預算反饋多久安排一次比較合理？

二、預算差異分析與調整

討論：可以通過哪些方法對預算差異進行分析？

討論：怎樣范圍的預算差異屬于合理差異，哪些差異需要進行調整？

1. 銷售預算的差異分析與調整

要點：從銷售量預算，單價，折扣折讓、返利等方面考慮

2. 成本預算進行差異分析與調整

要點：從固定成本、變動成本等方面考慮，并核算各成本中心的協(xié)同作用

3. 對利潤預算進行差異分析與調整

要點：按照毛利、EBIT、EAT等方面考慮

三、預算業(yè)績預警

1. 預算業(yè)績預警指標

1）與預算指標單月對比

2）與預算指標累計對比

3）與經營目標對比

2. 預警指標的警報級別

1）低預警：總體不超過+/-3%，單項不超過+/-5%

2）中預警：總體不超過+/-5%，單項不超過+/-8%

3）高預警：總體不超過+/-8%，單項不超過+/-10%

3. 預算指標超出預警線之的控制方法

1）預算與經營分析會議機制

2）修正年度經營目標

3）調整預算與組織績效考核機制協(xié)調機制

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