公司發(fā)行股票上市應(yīng)由具有證券、期貨執(zhí)業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司近三年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告及中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求的其他專項(xiàng)報(bào)告。公司上市審計(jì)的流程是怎么樣的？
一、公司改制、上市的主要階段
1．改制階段。公司申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票并上市，其經(jīng)營(yíng)主體必須在同一管理層下，圍繞主營(yíng)業(yè)務(wù)連續(xù)經(jīng)營(yíng)至少三年，公司**必要的改制重組，具備法律的進(jìn)入證券市場(chǎng)的規(guī)范基礎(chǔ)，并應(yīng)遵循以下五大原則：
（1）成清晰的業(yè)務(wù)發(fā)展變化戰(zhàn)略目標(biāo)，合理配置存量資源；
（2）突出主營(yíng)業(yè)務(wù)，形成核心競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展的能力；
（3）避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，減少和規(guī)范關(guān)聯(lián)交易；
（4）產(chǎn)權(quán)關(guān)系清晰，不存在法律障礙；
（5）建立公司治理的基礎(chǔ)，股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層規(guī)范運(yùn)作。
公司在中介機(jī)構(gòu)的幫助下**重組改制為符合要求的規(guī)范運(yùn)作的股份有限公司。
2．輔導(dǎo)階段。凡擬在中華人民共和國(guó)境內(nèi)首次公開發(fā)行股票的股份有限公司，在提出首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)前，必須按照《首次公開發(fā)行股票輔導(dǎo)工作辦法》的要求聘請(qǐng)輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)進(jìn)行輔導(dǎo)。輔導(dǎo)期至少一年，**輔導(dǎo)促進(jìn)輔導(dǎo)對(duì)象建立良好的公司治理；形成獨(dú)立運(yùn)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展能力；督促公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員全面理解發(fā)行上市有關(guān)法律法規(guī)、證券市場(chǎng)規(guī)范運(yùn)作和信息披露的要求；樹立進(jìn)入證券市場(chǎng)的誠(chéng)信意識(shí)、法制意識(shí)；具備進(jìn)入證券市場(chǎng)的基本條件。
3．申報(bào)上市材料及審核階段。輔導(dǎo)期滿后由當(dāng)?shù)刈C管辦驗(yàn)收，主承銷商根據(jù)《公開發(fā)行證券公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第9號(hào)——首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件》的要求制作申請(qǐng)文件并向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出上市申請(qǐng)。中國(guó)證監(jiān)會(huì)受理申請(qǐng)文件后，對(duì)發(fā)行人申請(qǐng)文件的合規(guī)性進(jìn)行初審，并在30個(gè)工作日內(nèi)將初審意見函告發(fā)行人及主承銷商。主承銷商自收到初審意見之日起10日內(nèi)將補(bǔ)充完善的申請(qǐng)文件報(bào)至中國(guó)證監(jiān)會(huì)。中國(guó)證監(jiān)會(huì)于受理申請(qǐng)文件后60個(gè)工作日將初審意見及申請(qǐng)文件提交發(fā)行審核委員會(huì)審核。依據(jù)發(fā)行審核委員會(huì)的審核意見，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)發(fā)行人的發(fā)行申請(qǐng)作出核準(zhǔn)或不予核準(zhǔn)的決定。
二、各個(gè)階段會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作內(nèi)容
1．改制階段。在改制階段，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作主要有以下內(nèi)容：
（1）根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的要求督促、指導(dǎo)、規(guī)范公司的改制重組工作；
（2）對(duì)公司近三年的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，實(shí)施審計(jì)程序，出具企業(yè)改制所需的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；
（3）出具股份公司設(shè)立的驗(yàn)資報(bào)告。
2．輔導(dǎo)階段。在本階段，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)下參與輔導(dǎo)工作，主要工作內(nèi)容為：
（1）督促輔導(dǎo)對(duì)象建立和完善規(guī)范的內(nèi)部決策和控制制度，形成有效的財(cái)務(wù)、投資以及內(nèi)部約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制；
（2）督促輔導(dǎo)對(duì)象建立健全公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系，杜絕會(huì)計(jì)虛假。
3．申報(bào)上市材料及審核階段。在本階段，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作主要有以下內(nèi)容：
（1）出具股份公司上市時(shí)三年為一期的審計(jì)報(bào)告；
（2）出具股份公司上市時(shí)的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告（如果需要）；
（3）出具股份公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審核報(bào)告；
（4）出具股份公司改制前、后的原始報(bào)表與申報(bào)報(bào)表差異的審核報(bào)告；
（5）出具納稅鑒證意見；
（6）出具對(duì)納入招股說明書的由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的專業(yè)報(bào)告或意見無異議的同意書；
（7）中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求的其他專項(xiàng)意見；
（8）配合主承銷商做好中國(guó)證監(jiān)會(huì)初審意見的答復(fù)工作。
三、公司改制、上市的各項(xiàng)籌備工作
1．由企業(yè)負(fù)責(zé)人和產(chǎn)權(quán)所有者代表共同組成“股份有限公司籌備委員會(huì)”作為為改組和上市的議事和決策機(jī)構(gòu)，委員會(huì)之下應(yīng)設(shè)“股份制改組辦公室”作為日常辦事機(jī)構(gòu)，辦公室之內(nèi)至少應(yīng)考慮設(shè)兩個(gè)組：秘書組和財(cái)務(wù)組，秘書組主要負(fù)責(zé)起草改組方案、公司章程、招股說明書等一系列文件以及內(nèi)外聯(lián)系、協(xié)調(diào)、推動(dòng)等組織工作；財(cái)務(wù)組主要負(fù)責(zé)資產(chǎn)、負(fù)債清理，編制財(cái)務(wù)報(bào)表、盈利預(yù)測(cè)，選定經(jīng)證券主管部門授予證券業(yè)務(wù)資格的證券包銷機(jī)構(gòu)，選定有證券業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)；
2．搜集資料，草擬改組方案、可行性研究報(bào)告、申請(qǐng)?jiān)O(shè)立公司的報(bào)告、公司章程、招股說明書等文件；
3．準(zhǔn)備設(shè)立（或改組）公司的申請(qǐng)報(bào)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)所必需的有關(guān)材料；
4．企業(yè)原來對(duì)外訂閱的重要合約，對(duì)上市或上市以后有關(guān)聯(lián)、有影響者，應(yīng)進(jìn)行清理、鑒別，判斷其影響程度，并與有關(guān)當(dāng)事人協(xié)商處理方案；
5．與有關(guān)主管部門保持聯(lián)系，及時(shí)溝通情況，取得各方面的支持；
6．備齊注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、律師所需審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估及見證的全套資料；
7．協(xié)助主承銷商擬定招股說明書并確定募集資金用途；
8．與證券承銷機(jī)構(gòu)簽訂募股承銷、包銷的協(xié)議書，與證券交易所、證券公司商定上市交易的各項(xiàng)安排。
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