2016年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：第三章（5）

三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記

(一)總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系

總分類賬賬戶的名稱，也稱為總分類科目，又稱總賬科目、一級(jí)科目，是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的項(xiàng)目。

明細(xì)分類賬賬戶的名稱，也稱為明細(xì)分類科目，又稱明細(xì)科目，它是對(duì)總分類科目的進(jìn)一步分類，是對(duì)總分類科目的具體化和詳細(xì)說(shuō)明。

兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系：

1、所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同

2、登記賬簿的原始依據(jù)相同

兩者之間的區(qū)別：

1、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同?？偡诸愘~戶提供總括資料，只提供金額指標(biāo);明細(xì)分類賬戶提供詳細(xì)資料，有些明細(xì)賬戶還提供數(shù)量指標(biāo)指標(biāo)。

2、作用不同?？偡诸愘~戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭和控制作用;明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目具有補(bǔ)充和說(shuō)明作用。

(二)總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記

平行登記是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)分錄，一方面在有關(guān)的總分類科目進(jìn)行總括登記，另一方面在所屬的明細(xì)分類科目進(jìn)行詳細(xì)登記。要點(diǎn)如下：

1.所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同(依據(jù)相同)

2.借貸方向相同(方向相同)

3.所屬會(huì)計(jì)期間相同(期間相同)

4.計(jì)入總分類科目的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類科目的金額合計(jì)相等(金額相等)

平行登記的結(jié)果：

某一總分類賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)

某一總分類賬戶的期末余額=所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)

例題：

資料：假設(shè)某企業(yè)11月初“原材料”賬戶的期初余額為：

原材料總賬 20000元

甲材料明細(xì)賬 10000千克 @0.50元 5000元

乙材料明細(xì)賬 15000只 @1.00元 15000元

該企業(yè)11月發(fā)生兩筆材料采購(gòu)業(yè)務(wù)(增值稅略)

⑴購(gòu)入甲材料800千克,每千克0.50元;乙材料600只,每只1.00元。以現(xiàn)金支付貨款1000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

⑵購(gòu)入甲材料2000千克,每千克0.50元;乙材料4000只,每只1.00元。貨款未付,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

要求:編制會(huì)計(jì)分錄并按照平行登記的要求登記原材料總賬及所屬明細(xì)賬。

(1)編制會(huì)計(jì)分錄

①借:原材料——甲材料 400

——乙材料 600

貸:庫(kù)存現(xiàn)金 1000

②借:原材料——甲材料 1000

——乙材料 4000

貸:應(yīng)付賬款 5000

平行登記結(jié)果：

原材料(總賬)本期發(fā)生額

=原材料(甲材料)本期發(fā)生額 原材料(乙材料)本期發(fā)生額 =1400 4600=6000(元)

原材料(總賬)期末余額

=原材料(甲材料)期末余額 原材料(乙材料)期末余額 =6400 19600=26000(元)

【例題3—8】總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶平行登記的基本要點(diǎn)是( )。

A.登記的原始依據(jù)相同

B.登記的次數(shù)相同

C.登記的方向相同

D.登記的會(huì)計(jì)期間相同

【答案】ACD

【例題3—9】總賬與明細(xì)賬的平行登記，其必然結(jié)果是( )。

A.總賬期初余額=所屬明細(xì)賬期初余額合計(jì)

B.總賬期末余額=所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì)

C.總賬借方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬借方發(fā)生額合計(jì)

D.總賬貸方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬貸方發(fā)生額合計(jì)

【答案】ABCD

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