2016年河南會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》第六章第一節(jié)

第六章 賬務(wù)處理程序

考點77：賬務(wù)處理程序的概念和意義

(一)賬務(wù)處理程序的概念

賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式，包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方式，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表之間的結(jié)合方式不同，就形成了不同的賬務(wù)處理程序，不同的賬務(wù)處理程序又有不同的方法、特點和適用范圍。我國常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序三種，三種程序的主要區(qū)別就在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。

(二)賬務(wù)處理程序的意義

合理、恰當(dāng)?shù)倪x擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，將有利于會計工作程序的規(guī)范化，保證會計信息加工過程的嚴密性; 有利于保證會計記錄的完整性、正確性，通過憑證、賬簿和報表之間的牽制作用，可增強會計信息的可靠性;有利于減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)，提高會計核算工作的效率。

第一節(jié) 記賬憑證處理程序

考點78：記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟

記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟：

1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;

6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

7.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

考點79：記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍

(一)特點

其特點是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。記賬憑證賬務(wù)處理程序是會計核算最基本、最基礎(chǔ)的賬務(wù)處理程序，其他賬務(wù)處理程序是在這種賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)上發(fā)展和演變而形成的。

(二)優(yōu)缺點

1、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)點

(1)在記賬憑證上能清晰反映賬戶之間的對應(yīng);

(2)總分類賬可以比較詳細的反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況;

(3)總分類賬登記方法簡單，易于掌握。

2、記賬憑證核算組織程序的缺點

(1)總分類賬登記工作量大。由于對發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)都需要根據(jù)記賬憑證逐筆進行登記，因此特別是當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)量較大時，會增加登記總分類賬的工作量，不便于對會計工作進行分工。

(2)帳頁耗用較多，難以把握預(yù)留賬頁的數(shù)量。如果在一個賬簿上設(shè)置多個賬戶，對每一個賬戶預(yù)留多少賬頁很難把握，容易造成浪費或影響賬戶登記的連續(xù)性。

(三)適用范圍

該財務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。

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