有人說學(xué)會計的沒有什么前途,只能在小會計的崗位上日復(fù)一日,年復(fù)一年的熬著,實(shí)發(fā)工資不高,晉升希望不大。其實(shí)不然,會計的職業(yè)選擇有很多,不僅可以在企業(yè)做會計,也可以去事務(wù)所做審計,還可以去銀行做會計或者風(fēng)控之類,可以說至少有3種發(fā)展路線,在不同的路線里,會計人大有用武之地。
會計做賬只是在記錄公司的進(jìn)出賬情況,這是無法給企業(yè)帶去收益的,也有報道稱這項工作在不久的將來很可能被機(jī)器人取代。某外貿(mào)公司財務(wù)總監(jiān)黃女士在談對會計的看法時說:“做賬只是會計**基本的工作之一,我們真正需要的是有創(chuàng)新思維和想法的會計人,只有這樣的人才能企業(yè)創(chuàng)造價值?!庇纱丝芍粋€沒有想法的會計毫無疑問是**個被淘!
在企業(yè)做會計
出納→會計→財務(wù)主管→財務(wù)經(jīng)理→財務(wù)總監(jiān)→CFO
很多財務(wù)人都選擇在企業(yè)工作,少數(shù)人會計人進(jìn)了國企和事業(yè)單位,多數(shù)則進(jìn)了私企。
剛畢業(yè)的會計人,進(jìn)入企業(yè)以后一般是從小出納、小會計做起,日常的工作一般是管理原始憑證,負(fù)責(zé)記賬結(jié)賬工作,過兩年,做的好的很快就會從會計的崗位升為會計主管,這時,需要做各種明細(xì)賬、總分類賬務(wù)工作,也需要協(xié)助上級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行業(yè)務(wù)的制定,以及后期的監(jiān)督與實(shí)施。
在企業(yè)的前幾年,是會計人職業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ),不管做小會計有多么難熬,都需要堅守,前幾年把工作重點(diǎn)放在實(shí)務(wù)工作上,從財務(wù)基礎(chǔ)知識、數(shù)據(jù)報表,到團(tuán)隊的溝通和管理,都需要提升自己的專業(yè)和技能,為以后職場的晉升做足功夫。
當(dāng)積累到一定的工作經(jīng)驗(yàn),晉升為財務(wù)經(jīng)理時,很多會計人會成為這個領(lǐng)域極為專業(yè)的人才了。這個時候**重要的是完成管理角色的過度,不再是以前那個小會計了,除了專業(yè)領(lǐng)域的提升,更應(yīng)該放在團(tuán)隊管理,下屬培養(yǎng),團(tuán)隊協(xié)作方面。
如果遇到不錯的機(jī)遇,財務(wù)經(jīng)理再往上升,是很多財務(wù)人職業(yè)夢想的頂端,財務(wù)總監(jiān),一個優(yōu)秀的財務(wù)總監(jiān)通常要幫助CEO做戰(zhàn)略決策,精通投融資、風(fēng)控、成本預(yù)算等各種財務(wù)技能,是CEO的左膀右臂。財務(wù)總監(jiān)繼續(xù)晉升,可以升為CFO,會計人能做到CFO,也算是此生無憾。
南京仁和會計培訓(xùn)學(xué)校隸屬于仁和會計集團(tuán)公司,仁和會計成立于2002年2月。開設(shè)針對各個層次的會計課程,既有針對會計資格類的考前培訓(xùn)(會計人員從業(yè)資格證(即會計證或會計上崗證)、初級會計、中級會計職稱的專業(yè)培訓(xùn))。也有滿足對會計實(shí)用需求的培訓(xùn)(如:不同層次的會計實(shí)務(wù)操作及會計電算化培訓(xùn)),也有根據(jù)社會需求,為企業(yè)量身打造的《企業(yè)成本核算》、《財務(wù)管理》、《稅收籌劃》、《合理避稅》、《稅務(wù)稽查》、《財務(wù)報表分析》、《現(xiàn)金流量表的編制》、《企業(yè)內(nèi)部控制》、《企業(yè)成本控制》、《大型企業(yè)財務(wù)總經(jīng)理管控》、《財務(wù)總監(jiān)的秘密》、《出口退稅》、《預(yù)算管理》、《成本控制與費(fèi)用分析》等特色班及專門針對學(xué)員上崗就業(yè)需求的《就業(yè)培訓(xùn)班》,甚至還有專為個人需求開設(shè)的“一對一教學(xué)”形式。
課程提綱
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課程內(nèi)容
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會計基礎(chǔ)
(贈送)
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初級會計實(shí)務(wù)基礎(chǔ)班 初級稅務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)班
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初級會計職稱
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初級會計實(shí)務(wù)強(qiáng)化班 初級稅務(wù)實(shí)務(wù)強(qiáng)化班
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會計真賬實(shí)訓(xùn)
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1.會計實(shí)操導(dǎo)入課 2.EXCEL表格在財務(wù)中的運(yùn)用 3.新辦商業(yè)企業(yè)真賬實(shí)操(手工)
4.工業(yè)企業(yè)真賬實(shí)操(手工) 5.工商一體化真賬實(shí)操(手工)
6.出納實(shí)戰(zhàn) 7.行業(yè)真賬實(shí)操(裝飾業(yè)、連鎖酒店業(yè))
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工具課程
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財務(wù)軟件實(shí)戰(zhàn)應(yīng)用
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財務(wù)管理基礎(chǔ)
(網(wǎng)絡(luò)課程)
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財務(wù)交接漏洞防范、企業(yè)證照管控技巧、財產(chǎn)清查關(guān)鍵技巧、財務(wù)報表編制秘笈
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主管會計實(shí)訓(xùn)
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1.財務(wù)制度建立、老板擔(dān)心的十大財務(wù)問題、財務(wù)人員法律風(fēng)險、財務(wù)歸納匯總、
2.錯弊賬更正及檢查、多行業(yè)關(guān)鍵點(diǎn)差異點(diǎn) 3.主管會計能力證書考前沖刺
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智能化教學(xué)平臺
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家庭作業(yè)指導(dǎo)、教學(xué)PPT共享、視頻講解、模擬考試、隨堂練習(xí)
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商業(yè)銀行貸款風(fēng)險分類的審計方法
為建立現(xiàn)代銀行制度,改進(jìn)貸款分類方法,加強(qiáng)銀行信貸管理,提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量,達(dá)到揭示貸款的實(shí)際價值和風(fēng)險程度,真實(shí)、全面、動態(tài)地反映貸款的質(zhì)量;發(fā)現(xiàn)貸款發(fā)放、管理、監(jiān)控、催收以及不良貸款管理中存在的問題,加強(qiáng)信貸管理;為判斷貸款損失準(zhǔn)備金是否充足提供依據(jù)目的,經(jīng)國務(wù)院同意,中國人民銀行決定從2002年起,在我國各類銀行按照《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》全面施行貸款質(zhì)量五級分類管理。
近年來,國有商業(yè)銀行改革過程中,如何降低銀行不良貸款比率是重點(diǎn)問題之一,一直為社會重視。各商業(yè)銀行業(yè)把降低不良貸款比率作為一項重要內(nèi)容,同時也是銀行內(nèi)部考核的主要指標(biāo)。因此,對商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類的真實(shí)、準(zhǔn)確一直是金融審計的重要內(nèi)容。筆者根據(jù)近幾年金融審計的實(shí)踐,對商業(yè)銀行汽車貸款風(fēng)險分類業(yè)務(wù)的審計方法進(jìn)行了總結(jié)歸納,希望同各位審計同行探討。
一、 信貸資產(chǎn)質(zhì)量五級分類的基本內(nèi)容
中國人民銀行《關(guān)于全面推行貸款質(zhì)量五級分類管理的通知》(銀發(fā)[2001]416號)“五類貸款的定義分別為:正常:借款人能夠履行合同,沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還。關(guān)注:盡管借款人目前有能力償還貸款本息,但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。次級:借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題,完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息,即使執(zhí)行擔(dān)保,也可能會造成一定損失??梢桑航杩钊藷o法足額償還貸款本息,即使執(zhí)行擔(dān)保,也肯定要造成較大損失。損失:在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后,本息仍然無法收回,或只能收回極少部分?!?
另外,還有一些特殊的規(guī)定,如需要重組的貸款應(yīng)至少歸為次級類、違反國家有關(guān)法律和法規(guī)發(fā)放的貸款應(yīng)至少歸為關(guān)注類等。
二、審計目標(biāo)及風(fēng)險控制點(diǎn)
目標(biāo):核實(shí)商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量的真實(shí)性,揭露各種掩蓋不良資產(chǎn)的手法。
風(fēng)險控制點(diǎn):**對貸款風(fēng)險分類程序的分析,關(guān)鍵控制點(diǎn)在于分類的源頭,即客戶經(jīng)理整理資料、填寫風(fēng)險分類表。通常,客戶經(jīng)理由于受內(nèi)部考核指標(biāo)的限制,可能隱瞞貸款真實(shí)狀況,利用失真的信息取得有關(guān)部門的**。因此,審計重點(diǎn)在于核實(shí)有關(guān)信貸信息的真實(shí)、準(zhǔn)確性,進(jìn)一步揭露信貸資產(chǎn)質(zhì)量的真實(shí)性。
三、審計思路
(一)審計重點(diǎn)關(guān)注。
1、同時存在正常貸款和不良貸款的企業(yè)。對同一企業(yè)在不同時間發(fā)放的不同方式貸款,在貸款到期日,可能會出現(xiàn)不同的分類結(jié)果。但同一企業(yè)在相同時間所取得貸款,在同一時間點(diǎn)上貸款五級分類結(jié)果應(yīng)一致。針對上述情況,可以將上述原因作為審計的重點(diǎn)之一。
2、貸款逾期90天以上。按照人民銀行貸款五級分類的有關(guān)規(guī)定,對于貸款本金逾期或應(yīng)收未收利息超過90天的貸款,無論貸款本金是否逾期,均應(yīng)劃分為次級類以下貸款。
3、貸款企業(yè)的報表作為銀行貸后檢查的一項重要內(nèi)容已引起銀行的高度重視。**企業(yè)報表項目的增減變化,可以反映出企業(yè)在一定時間內(nèi)的全面生產(chǎn)經(jīng)營情況,同時也是貸款五級分類的主要參考指標(biāo)。按照規(guī)定,如果貸款企業(yè)的所有者權(quán)益或凈利潤或凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)紅字,則該企業(yè)的貸款均應(yīng)列入不良類貸款。
4、貸款五級分類是以風(fēng)險分析為基礎(chǔ),**分析企業(yè)的還款來源來判斷企業(yè)貸款的風(fēng)險程度。如果依靠企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營已無法保證正常還本付息,必須采取以資抵債的方式來償還貸款,在此情況下,企業(yè)的貸款均也應(yīng)列入不良類貸款。
5、信貸資產(chǎn)質(zhì)量作為銀行經(jīng)營目標(biāo)考核的一項重要內(nèi)容已成為經(jīng)營行的首要考核任務(wù),為了完成或達(dá)到上級行下達(dá)的不良資產(chǎn)目標(biāo)考核計劃,經(jīng)營行往往會采取借新還舊的方法來掩蓋不良貸款,但已形成的應(yīng)收利息卻無法從系統(tǒng)刪除。因此,可以將上述情況作為審計的重點(diǎn)進(jìn)行核實(shí),尤其是借新還舊后仍有欠息的貸款企業(yè)。
(二)根據(jù)上述審計重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容,利用計算機(jī)輔助審計手段,運(yùn)用sql工具,設(shè)定查詢條件。具體語句包括:
1、同時存在正常貸款和不良貸款的企業(yè)。
2、貸款逾期90天以上。
3、現(xiàn)金流出現(xiàn)負(fù)值。
4、凈利潤出現(xiàn)負(fù)值。
5、企業(yè)出現(xiàn)資不抵債。
6、破產(chǎn)、關(guān)停的企業(yè)。
7、以資抵債的貸款。
8、辦理借新還舊后仍有欠息
**以上分析,并剔除重復(fù)記錄,原始數(shù)據(jù)整理成審計所需的中間數(shù)據(jù),便于下一步的深入分析和形成審計所需的審計數(shù)據(jù)。
利用上述審計中間表,審計組可以集中力量,重點(diǎn)對篩選出的支行的信貸數(shù)據(jù)進(jìn)行深入剖析,并結(jié)合信貸檔案,延伸調(diào)查貸款企業(yè),就能發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行在貸款五級分類中所存在的問題。
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