蘇州上元小語種培訓(xùn)

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煤炭企業(yè)的固定資產(chǎn)，除購買、投入等來源外，還有很大一部分是自己建造的，這部分工程要**“在建工程”科目核算。

一、在建工程的明細(xì)科目設(shè)置

“在建工程”科目按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項工程進行明細(xì)核算，明細(xì)科目的設(shè)置，要盡量和概算相對應(yīng)，以便于預(yù)決算比較。本科目屬資產(chǎn)類成本賬戶，發(fā)生工程成本及費用登記在借方，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本登記在貸方，余額在借方，表示尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程支出。企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等，滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，也在本科目核算；沒有滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在“管理費用”科目核算，不在本科目核算。

企業(yè)為自營建造工程準(zhǔn)備的各種物資，包括為工程準(zhǔn)備的材料、需要安裝的設(shè)備和為工程進行期間準(zhǔn)備的工具及器具等。在會計核算上設(shè)置“工程物資”科目，下設(shè)“專用材料”、“專用設(shè)備”、“預(yù)付大型設(shè)備款”、“為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具”等明細(xì)科目，分別進行核算。“工程物資”科目屬資產(chǎn)類盤存賬戶，購入為工程準(zhǔn)備的物資登記在借方，工程領(lǐng)用工程物資登記在貸方，余額在借方，表示企業(yè)為工程購入但尚未領(lǐng)用的專用材料，購入需要安裝的設(shè)備，以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備但尚未交付的工具及器具等的實際成本。

二、在建工程的核算

1．自營基建工程的核算

（1）借款轉(zhuǎn)入存款戶時：

借：銀行存款

貸：長期借款

（2）購入專用材料時：

借：工程物資

貸：銀行存款

（3）工程領(lǐng)用專用材料時：

借：在建工程

貸：工程物資

（4）工程領(lǐng)用原材料時：

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（5）基建工程領(lǐng)用本單位產(chǎn)品時：

借：在建工程

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（6）基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資時：

借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬

（7） 企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實際成本作：

借：在建工程

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

（8） 基建工程發(fā)生工程管理費、征地費、可行性研究費用、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費等時：

借：在建工程——待攤支出

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

（9） 基建工程負(fù)擔(dān)稅金時：

借：在建工程

貸：應(yīng)交稅費

（10）發(fā)生的基建工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計利息，分別情況處理，屬于固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的成本：

借：在建工程

貸：長期借款

屬于固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益：

借：財務(wù)費用

貸：長期借款

（11）工程完工交付使用時，結(jié)轉(zhuǎn)基建工程成本：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

2．新安裝固定資產(chǎn)的核算

（1） 購入設(shè)備時：

借：工程物資——專用設(shè)備

貸：銀行存款

（2） 領(lǐng)出安裝時：

借：在建工程——安裝工程

貸：工程物資——專用設(shè)備

（3） 安裝工程領(lǐng)用材料及結(jié)轉(zhuǎn)安裝工程費時：

借：在建工程——安裝工程

貸：原材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

（4） 安裝完畢，驗收使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本時：

借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)

貸：在建工程——安裝工程

3．其他關(guān)于在建工程的核算

（1）自然災(zāi)害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損：

借：在建工程——待攤支出（減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失）

貸：在建工程——安裝工程等

（2）在建工程全部報廢或毀損：

借：營業(yè)外支出——非常損失

貸：在建工程——安裝工程等

（3） 建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失：

借：在建工程——待攤支出

貸：工程物資

盤盈的工程物資或處置凈收益，做相反的會計分錄

（4） 在建工程進行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用：

借：在建工程——待攤支出

貸：銀行存款

原材料等

（5） 試車形成的產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品：

借：銀行存款

庫存商品

貸：在建工程——待攤支出

（6） 在建工程完工已領(lǐng)出的剩余物資應(yīng)辦理退庫手續(xù)：

借：工程物資

貸：在建工程

（7） 在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)計算分配待攤支出：

借：在建工程——XX工程

貸：在建工程——待攤支出

4．在建工程的固定資產(chǎn)交接清冊

用于基建完工的固定資產(chǎn)清冊上應(yīng)含：固定資產(chǎn)名稱；規(guī)格；數(shù)量；技術(shù)特征；附屬設(shè)備；建造年月；使用年限；建造單位；原始價值；交接日期；移交人簽章；驗收人簽章等資料。