稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)考點(diǎn)：征稅對(duì)象的審核

征稅對(duì)象的審核

(一)居民企業(yè)的征稅對(duì)象

居民企業(yè)應(yīng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象。(稅率：25%)

(二)非居民企業(yè)的征稅對(duì)象

1. 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)①就其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及②發(fā)生在中國(guó)境外但與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。(稅率：25%)

例如：

①美國(guó)境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國(guó)北京設(shè)立辦事處，北京辦事處授權(quán)境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù)，取得了境內(nèi)企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi)。(稅率：25%)

②美國(guó)境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國(guó)北京設(shè)立辦事處，北京辦事處授權(quán)韓國(guó)境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù)，取得了韓國(guó)境內(nèi)企業(yè)的支付的特許權(quán)使用費(fèi)。(稅率：25%)

2. 非居民企業(yè)①在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖②設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。(預(yù)提所得稅：10%)

例如：①美國(guó)境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立辦事處，在美國(guó)境內(nèi)授權(quán)中國(guó)境內(nèi)企業(yè)使用其技術(shù)，取得了中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi)。(預(yù)提所得稅：減按10%)

②美國(guó)境內(nèi)醫(yī)藥公司(非居民企業(yè))，在中國(guó)北京設(shè)立辦事處，在美國(guó)境內(nèi)授權(quán)中國(guó)境內(nèi)上海企業(yè)使用其技術(shù)，取得了境內(nèi)上海企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi)(上海支付的使用費(fèi)與北京辦事處沒有實(shí)際聯(lián)系，相當(dāng)于在中國(guó)境內(nèi)沒設(shè)立機(jī)構(gòu))。(預(yù)提所得稅：減按10%)⑥利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定;

例如：中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)經(jīng)美國(guó)境內(nèi)某企業(yè)授權(quán)使用其商標(biāo)，支付商標(biāo)使用費(fèi)106萬(wàn)元。

增值稅：由于所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)的接受單位在境內(nèi)，支付時(shí)，應(yīng)扣繳增值稅(100×6%)。

企業(yè)所得稅：由于負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)在境內(nèi)，屬于境內(nèi)所得，所以應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅(預(yù)提所得稅：100×10%)。

⑦其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。

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