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稅務(wù)師

發(fā)布時間: 2017年08月10日

稅務(wù)師考試《稅法一》知識:增值稅(境內(nèi))

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增值稅(境內(nèi))

1、稅額=銷項稅-進(jìn)項稅

2、銷項稅=銷售額*率

3、視銷征稅無銷額,(1)當(dāng)月類平均;(2)最近類貨平均,(3)組稅價=成本*(1 成利率)

4、征增稅及消稅:組稅價=成本*(1 成潤率) 消稅組稅價=成本*(1 成潤率)/(1-消率)

5、含稅額換不含稅銷額=含稅銷額/1 率(一般)

不含稅銷額=含稅銷額/1 征率(小規(guī)模)

6購農(nóng)銷農(nóng)品,或向小納人購農(nóng)品:

準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=買價*扣率(13%)

7、一般納人外購貨物付的運(yùn)費(fèi)  準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=運(yùn)費(fèi)*扣除率  **隨運(yùn)付的裝卸、保費(fèi)不扣

8、小納人納額=銷項額*征率(6%或4%)

**不扣進(jìn)額

9、小納人不含稅銷額=含額/(1 征率)

10、自來水公司銷水(6%)

不含稅銷額=發(fā)票額*(1 征率)

二、進(jìn)口貨

1、組稅價=關(guān)稅完價 關(guān)稅 消稅

2、納額=組稅價*稅率

三、出口貨物退(免)稅

1、“免、抵、退”計算方法(指生產(chǎn)企自營委外貿(mào)代出口自產(chǎn))

(1)納額=內(nèi)銷銷稅-(進(jìn)稅-免抵退稅不免、抵稅)

(2)免抵退稅=FOB*外匯RMB牌價*退率-免抵退稅抵減額  **FOB:出口貨物離岸價。

**免抵退稅抵減額=免稅購原料價*退稅率  免稅購原料=國內(nèi)購免原料 進(jìn)料加工免稅進(jìn)料  進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組稅價=到岸價 關(guān)、消稅

(3)應(yīng)退稅和免抵稅  A如期末留抵稅≤免抵退稅,則  應(yīng)退稅=期末留抵稅  免抵稅=免抵退稅-應(yīng)退稅  B期末留抵稅>免抵退稅,則:

應(yīng)退稅=免抵退稅

免抵稅=0

***期末留抵稅額據(jù)《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”定。

(4)免抵退稅不得免和抵稅

免抵退稅不免和抵稅=FOB*外匯RMB牌價*(出口征率-出口退率)-免抵退稅不免抵稅抵減額

免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進(jìn)原料價*(出口征率-出口貨物退率)

2、先征后退

(1)外貿(mào)及外貿(mào)制度工貿(mào)企購貨出口,出口增稅免;出口后按收購成本與退稅率算退稅還外貿(mào),征、退稅差計企業(yè)成本

應(yīng)退稅額=外貿(mào)購不含增稅購進(jìn)金額*退稅率

(2)外貿(mào)企購小納人出貨口增稅退稅規(guī)定:

A從小納人購并持普通發(fā)票準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物,銷售出口貨入免,退還出口貨進(jìn)稅  退稅=[發(fā)票列(含稅)銷額]/(1 征率)*6%或5%

B從小納人購代開的增稅發(fā)票的出口貨:

退稅=增稅發(fā)票金額*6%或5%.

C外企托生企加工出口貨的退稅規(guī)定:

原輔料退稅=國內(nèi)原輔料增稅發(fā)票進(jìn)項*原輔料退稅率


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