稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點：納稅評估

 
(一)納稅評估的概念
 
(二)納稅評估的工作內(nèi)容
 
(三)納稅評估的指標(biāo)
 
(四)納稅評估的對象
 
(五)納稅評估的方法
 
(六)納稅評估結(jié)果的處理
 
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【所屬章節(jié)】：
 
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目第二章稅務(wù)管理概述第二節(jié)稅收征收管理程序及要求的內(nèi)容。
 
【知識點】：納稅評估
 
(一)納稅評估的概念
 
納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。
 
納稅評估工作主要由基層稅務(wù)機關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負責(zé)(征收局負責(zé))，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)。
 
【提示】開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。
 
(二)納稅評估的工作內(nèi)容
 
1.設(shè)立評估指標(biāo)及其預(yù)警值
 
2.篩選評估對象
 
3.進行分析和判斷
 
4.發(fā)現(xiàn)問題并解決
 
5.維護更新數(shù)據(jù)庫
 
(三)納稅評估的指標(biāo)
 
納稅評估指標(biāo)分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類。
 
通用分析指標(biāo)包括收入類、成本類、費用類、利潤類和資產(chǎn)類評估分析指標(biāo)等。
 
特定分析指標(biāo)是根據(jù)各個具體稅種及其相關(guān)因素所運用的各種指標(biāo)。
 
(四)納稅評估的對象
 
1.納稅評估對象：稅務(wù)機關(guān)負責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。
 
2.重點分析對象：重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人。
 
3.重點評估分析對象：綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人。
 
(五)納稅評估的方法
 
納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展，對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進行，避免多頭重復(fù)評估。
 
(六)納稅評估結(jié)果的處理
 
1.提請納稅人自行改正。
 
2.約談納稅人：約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員;納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進行約談。
 
3.實地調(diào)查核實情況。
 
4.移交稅務(wù)稽查部門處理。
 
5.作出評估分析報告：納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)給納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟的依據(jù)。