稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：納稅評(píng)估

 
(一)納稅評(píng)估的概念
 
(二)納稅評(píng)估的工作內(nèi)容
 
(三)納稅評(píng)估的指標(biāo)
 
(四)納稅評(píng)估的對(duì)象
 
(五)納稅評(píng)估的方法
 
(六)納稅評(píng)估結(jié)果的處理
 
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【所屬章節(jié)】：
 
本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目第二章稅務(wù)管理概述第二節(jié)稅收征收管理程序及要求的內(nèi)容。
 
【知識(shí)點(diǎn)】：納稅評(píng)估
 
(一)納稅評(píng)估的概念
 
納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。
 
納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)(征收局負(fù)責(zé))，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
 
【提示】開(kāi)展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。
 
(二)納稅評(píng)估的工作內(nèi)容
 
1.設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值
 
2.篩選評(píng)估對(duì)象
 
3.進(jìn)行分析和判斷
 
4.發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決
 
5.維護(hù)更新數(shù)據(jù)庫(kù)
 
(三)納稅評(píng)估的指標(biāo)
 
納稅評(píng)估指標(biāo)分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類。
 
通用分析指標(biāo)包括收入類、成本類、費(fèi)用類、利潤(rùn)類和資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)等。
 
特定分析指標(biāo)是根據(jù)各個(gè)具體稅種及其相關(guān)因素所運(yùn)用的各種指標(biāo)。
 
(四)納稅評(píng)估的對(duì)象
 
1.納稅評(píng)估對(duì)象：稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。
 
2.重點(diǎn)分析對(duì)象：重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人。
 
3.重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象：綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人。
 
(五)納稅評(píng)估的方法
 
納稅評(píng)估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開(kāi)展，對(duì)同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納稅評(píng)估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行，避免多頭重復(fù)評(píng)估。
 
(六)納稅評(píng)估結(jié)果的處理
 
1.提請(qǐng)納稅人自行改正。
 
2.約談納稅人：約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員;納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行約談。
 
3.實(shí)地調(diào)查核實(shí)情況。
 
4.移交稅務(wù)稽查部門處理。
 
5.作出評(píng)估分析報(bào)告：納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)給納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟的依據(jù)。