2017年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》第三章稅法的概念及分類

稅法的概念及分類

一、稅法的概念

稅法是指稅收法律制度，是國家權力機關和行政機關制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在稅收征納方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。

稅法與稅收存在著密切的聯(lián)系。

稅收活動必須嚴格依照稅法的規(guī)定進行，稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。

稅收作為一種經(jīng)濟活動，屬于經(jīng)濟基礎范疇;而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。

二、稅法的分類

1、按稅法的功能作用不同，分為稅收實體法和稅收程序法。

(1)稅收實體法是規(guī)定稅收法律關系主體的實體權利、義務的法律規(guī)范總稱。

稅收實體法具體規(guī)定了各種稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率等。

如《企業(yè)所得稅法》《個人所得稅法》就屬于實體法。

(2)稅收程序法是稅務管理方面的法律規(guī)范。

稅收程序法主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務機關組織法、稅務爭議處理法等。

如《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國海關法》。

2、按照主權國家行使稅收管轄權不同，分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法。

(1)國內(nèi)稅法

是指一國在其稅收管轄權范圍內(nèi)，調(diào)整國家與納稅人之間權利義務關系的法律規(guī)范的總稱，是由國家立法機關和經(jīng)由授權或依法律規(guī)定的國家行政機關制定的法律、法規(guī)和規(guī)范性文件。

(2)國際稅法

是指兩個或兩個以上的課稅權主體對跨國納稅人的跨國所得或財產(chǎn)征稅形成的分配關系，并由此形成國與國之間的稅收分配形式，主要包括雙邊或多邊國家間的稅收協(xié)定、條約和國際慣例。

(3)外國稅法

是指外國各個國家制定的稅收法律制度。

3、按稅法法律級次不同，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收行政規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。

(1)稅收法律(狹義的稅法)，由全國人民代表大會及其常務委員會制定。

如《企業(yè)所得稅法》《個人所得稅法》《稅收征收管理法》。

(2)稅收行政法規(guī)，由國務院制定的有關稅收方面的行政法規(guī)和規(guī)范性文件。

如《中華人民共和國消費稅暫行條例》。

(3)稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件——由國務院財稅主管部門(財政部、國家稅務總局、海關總署和國務院關稅稅則委員會)根據(jù)法律和國務院行政法規(guī)或者規(guī)范性文件的要求，在本部門權限范圍內(nèi)發(fā)布的有關稅收事項的規(guī)章和規(guī)范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批復、意見、函等文件形式。

《中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則》為稅收規(guī)章;《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》為稅收規(guī)范性文件。

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