高級會計師考試臨考復習重點35

內部會計控制的主要方法

1. 不相容職務相互分離控制。按照不相容職務相分離的要求，合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。不相容職務主要包括援權批準、業(yè)務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。

2. 授予權批準控制。對涉及會計及相關工作的授予權批準的范圍、權限、程序、責任等內容作出明確決定，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內先例職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務。

3. 會計系統控制。依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬薄和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。

4. 預算控制。加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。

5. 財產保全控制。限制未經授權的人員對財產的直接接觸，采取定期盤點、財產紀錄、賬實核對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。

6. 風險控制。針對各個風險控制點，建立風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和有效控制。

7. 內部報告控制。建立內部報告制度，全面反映經濟活動情況，及時提供業(yè)務活動中的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性。

8. 電子信息技術控制。運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施;同時加強對財務會計電子信息系統開發(fā)與維護、數據輸入與輸出、文檔儲存與保管、網絡安全等方面的控制。

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