發(fā)布時(shí)間: 2016年11月04日
【考點(diǎn)十一】預(yù)算分析
(一)預(yù)算分析的作用與流程
作用 |
預(yù)防作用 |
通過(guò)預(yù)算的事前模擬分析、趨勢(shì)分析,可以為預(yù)算決策提供依據(jù),提高預(yù)算決策的準(zhǔn)確性或減少?zèng)Q策的失誤 |
控制作用 |
通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的事中分析,可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差和存在的問(wèn)題,為預(yù)算控制提供依據(jù),促進(jìn)企業(yè)挖掘內(nèi)部潛力,修正戰(zhàn)略,更好地執(zhí)行預(yù)算,實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo) |
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評(píng)價(jià)作用 |
通過(guò)預(yù)算的事后分析,可以總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果,評(píng)價(jià)企業(yè)及各預(yù)算執(zhí)行單位的工作績(jī)效,揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升 |
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預(yù)測(cè)作用 |
通過(guò)預(yù)算的事中和事后分析,為下一步行動(dòng)計(jì)劃提供信息,為是否調(diào)整戰(zhàn)略與預(yù)算提供參考;預(yù)算分析還能夠提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性,為下期的預(yù)算目標(biāo)確定和預(yù)算編制打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ) |
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流程 |
確定分析對(duì)象 |
即應(yīng)該關(guān)注哪些預(yù)算或指標(biāo)的分析,是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的全面分析還是對(duì)特定預(yù)算、特定項(xiàng)目進(jìn)行分析 |
確定重要 性標(biāo)準(zhǔn) |
即預(yù)算差異在什么樣的范圍內(nèi)需要進(jìn)行重點(diǎn)分析 |
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收集數(shù)據(jù) |
企業(yè)進(jìn)行分析時(shí),至少需要收集以下數(shù)據(jù):預(yù)算實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù);歷史數(shù)據(jù);標(biāo)桿企業(yè)的實(shí)際數(shù)據(jù);相關(guān)的行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的數(shù)據(jù),等等 |
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計(jì)算差異,分析引起差異的原因 |
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撰寫并上報(bào)分析報(bào)告 |
企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況的分析,包括:預(yù)算執(zhí)行單位對(duì)重要差異的解釋和報(bào)告;預(yù)算管理部門的匯總和確認(rèn);分析部門撰寫并上報(bào)分析報(bào)告,以利于企業(yè)管理層制訂下一步的行動(dòng)計(jì)劃,進(jìn)行預(yù)算調(diào)整和績(jī)效考核 |
(二)預(yù)算分析方法
1.差異分析
差異分析就是計(jì)算各預(yù)算報(bào)表的數(shù)據(jù)與實(shí)際績(jī)效之間的差異,分析引起差異的內(nèi)外部原因,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和存在的風(fēng)險(xiǎn),為預(yù)算控制提供目標(biāo)、方向和重點(diǎn)。
2.對(duì)比分析
對(duì)比分析是將某項(xiàng)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比來(lái)揭示差異,分析報(bào)表中的項(xiàng)目與總體項(xiàng)目之間的關(guān)系及其變動(dòng)情況,探討產(chǎn)生差異的原因,判斷企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。
對(duì)比分析包括:
(1)實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對(duì)比分析;
(2)同比分析,即將本期實(shí)際數(shù)與上年同期實(shí)際數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析;
(3)環(huán)比分析,即將本期實(shí)際數(shù)與上期實(shí)際數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析等。
例如,實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)差異計(jì)算如下表所示:
預(yù)算項(xiàng) |
年度預(yù)算 |
當(dāng)季 |
累計(jì) |
預(yù)算執(zhí) 行進(jìn)度 |
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預(yù)算 |
實(shí)際 |
完成率 |
預(yù)算 |
實(shí)際 |
完成率 |
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3.對(duì)標(biāo)分析
“對(duì)標(biāo)管理”是通過(guò)選取國(guó)內(nèi)外同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)的最佳實(shí)踐,并以此為基準(zhǔn)與本企業(yè)進(jìn)行比較、分析、判斷,從而使本企業(yè)業(yè)績(jī)不斷改進(jìn)的一個(gè)過(guò)程。
預(yù)算管理中的對(duì)標(biāo)分析就是選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)作為比較標(biāo)準(zhǔn),通過(guò)對(duì)標(biāo)分析,可以了解企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的地位,明確差距,提出相應(yīng)的改進(jìn)措施,如下表所示:
企業(yè)名稱 |
營(yíng)業(yè)收入 |
營(yíng)業(yè)成本 |
凈利潤(rùn) |
凈資產(chǎn)收益率 |
銷售利潤(rùn)率 |
存貨周轉(zhuǎn)率 |
應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率 |
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4.結(jié)構(gòu)分析
結(jié)構(gòu)是指某一子項(xiàng)占其總項(xiàng)的百分比,如期間費(fèi)用中管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用所占的比例,或辦公費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等占管理費(fèi)用的比例。結(jié)構(gòu)分析就是分析實(shí)際數(shù)結(jié)構(gòu)與預(yù)算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異,分析結(jié)構(gòu)變化對(duì)預(yù)算完成情況的不同影響。
5.趨勢(shì)分析
趨勢(shì)分析是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個(gè)時(shí)期的分析資料,確定分析期各有關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)情況和趨勢(shì)。如下表所示:
實(shí)際值季度累進(jìn)趨勢(shì)
預(yù)算項(xiàng) |
年度預(yù)算 |
一季度實(shí)際值 |
上半年實(shí)際值 |
前三季度實(shí)際值 |
全年實(shí)際值 |
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6.因素分析
在對(duì)比分析中,為細(xì)分差異,需要將指標(biāo)構(gòu)成分解為幾項(xiàng)因素,并對(duì)幾項(xiàng)因素進(jìn)行逐一替換分析。
7.排名分析
排名分析,是指針對(duì)企業(yè)內(nèi)部功能相同或相似的責(zé)任單位,選擇一些能夠反映責(zé)任單位運(yùn)營(yíng)情況的核心指標(biāo)(如人均銷售收入、人均管理費(fèi)用等)進(jìn)行排名,再進(jìn)一步分析差距的原因,促進(jìn)排名落后的責(zé)任單位加強(qiáng)管理、改善業(yè)績(jī)。
8.多維分析
多維分析是指對(duì)多維形式組織起來(lái)的數(shù)據(jù)進(jìn)行上卷、下鉆、切片、切塊、旋轉(zhuǎn)等各種分析操作,使分析者能從多個(gè)角度、多個(gè)側(cè)面觀察數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù),從而更深入地了解包含在數(shù)據(jù)中的信息和內(nèi)涵。
(三)預(yù)算分析要點(diǎn)
企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的分析時(shí),要注意以下五點(diǎn):
1.統(tǒng)一分析數(shù)據(jù);
2.與戰(zhàn)略分析、行業(yè)分析和相關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)分析相結(jié)合;
3.改進(jìn)預(yù)算分析方法;
4.完善預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo);
5.提出改進(jìn)性建議。
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