會(huì)計(jì)從業(yè)資格證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講義第十章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理第一節(jié)

一、現(xiàn)金和銀行存款

(一)庫(kù)存現(xiàn)金

庫(kù)存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。

1.現(xiàn)金的使用范圍

(1)職工工資、各種工資性津貼;

(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括如設(shè)計(jì)費(fèi)、裝潢費(fèi)、安置費(fèi)、制圖費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、代辦服務(wù)費(fèi)以及其他勞務(wù)費(fèi)用等;

(3)根據(jù)國(guó)家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等方面的各種獎(jiǎng)金;

(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工困難生活補(bǔ)助等;

(5)收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)款;

(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);

(7)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出(超過結(jié)算起點(diǎn)的應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算);

(8)中國(guó)人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。

凡不屬于國(guó)家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

【例題·多選題】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》,可以使用現(xiàn)金的是(　)。

A.頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)金　B.出差人員的差旅費(fèi)

C.收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款　D.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出

[答疑編號(hào)4022100101]

『正確答案』ABD

2.庫(kù)存現(xiàn)金限額

庫(kù)存現(xiàn)金限額是指為保證企業(yè)日常零星開支的需要，按規(guī)定允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3～5天的日常零星開支需要量，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便的企業(yè)可以依據(jù)情況多于5天，但最高不超過15天的日常零星開支量(不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費(fèi)等大額現(xiàn)金支出)。

企業(yè)每日結(jié)存的庫(kù)存現(xiàn)金超過限額的部分應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間及時(shí)送存銀行。

3.庫(kù)存現(xiàn)金的核算

“庫(kù)存現(xiàn)金”科目---資產(chǎn)類

(1)提現(xiàn)的賬務(wù)處理

【例10-1】企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金2 000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

[答疑編號(hào)4022100102]

『正確答案』

借：庫(kù)存現(xiàn)金　2 000

貸：銀行存款　2 000

注意：銀行存款付款憑證。

(2)存現(xiàn)的賬務(wù)處理

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