2017年高會考前復習重點：內部控制評價的內容與核心指標

內部控制評價的內容與核心指標

企業(yè)應當圍繞內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等要素，確定內部控制評價的具體內容，并建立內部控制評價的核心指標體系，對內部控制設計與運行情況進行全面評價。

（一）內部環(huán)境的評價企業(yè)組織開展內部環(huán)境評價，應當以組織架構、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會責任等應用指引為依據(jù)，結合本企業(yè)的內部控制制度，對內部環(huán)境的設計及實際運行情況進行認定和評價。

（二）風險評估的評價企業(yè)組織開展風險評估機制評價，應當以《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》有關風險評估的要求，以及各項應用指引中所列主要風險為依據(jù)，結合本企業(yè)的內部控制制度，對日常經營管理過程中的風險識別、風險分析、應對策略等進行認定和評價。

（三）控制活動的評價企業(yè)組織開展控制活動評價，應當以《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和各項應用指引中的控制措施為依據(jù)，結合本企業(yè)的內部控制制度，對相關控制措施的設計和運行情況進行認定和評價。

（四）信息與溝通的評價企業(yè)組織開展信息與溝通評價，應當以內部信息傳遞、財務報告、信息系統(tǒng)等相關應用指引為依據(jù)，結合本企業(yè)的內部控制制度，對信息收集、處理和傳遞的及時性、反舞弊機制的健全性、財務報告的真實性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實施內部控制的有效性等進行認定和評價。

（五）內部監(jiān)督的評價企業(yè)組織開展內部監(jiān)督評價，應當以《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》有關內部監(jiān)督的要求，以及各項應用指引中有關日常管控的規(guī)定為依據(jù)，結合本企業(yè)的內部控制制度，對內部監(jiān)督機制的有效性進行認定和評價，重點關注監(jiān)事會、審計委員會、內部審計機構等是否在內部控制設計和運行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。下面以表格形式對內部控制評價的內容和核心指標體系作一直觀、概要的介紹。

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