2016年稅務(wù)師備考已經(jīng)拉開帷幕，目前為預(yù)習(xí)階段，大家可以跟著正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的預(yù)習(xí)班課程提前學(xué)習(xí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理分享的稅務(wù)師《稅法二》的知識(shí)點(diǎn)，希望對大家的備考有幫助。

應(yīng)納稅額的計(jì)算—居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算一般有兩種方法。

1.直接法：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－彌補(bǔ)虧損

2.間接法：應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

【典型例題1】2011年某居民企業(yè)取得主營業(yè)務(wù)收入4000萬元，發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本2600萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用770萬元（其中廣告費(fèi)650萬元），管理費(fèi)用480萬元（其中新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)用40萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元，營業(yè)稅金160萬元（含增值稅120萬元）。 用上述兩種方法計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

1.直接法：

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額 ＝4000×15%＝600（萬元）

應(yīng)納稅所得額＝4000－2600－[（770－650）＋600] －（480＋40×50%）－60－（160－120）＝80（萬元）

2.間接法：

會(huì)計(jì)利潤＝4000－2600－770－480－60－（160－120）＝50（萬元）

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額＝650－4000×15%＝650－600＝50（萬元）

三新費(fèi)用加計(jì)扣除＝40×50%＝20（萬元）

應(yīng)納稅所得額＝50＋50－20＝80（萬元）