出口退免稅的會計(jì)核算舉例

某公司為自營出口生產(chǎn)企業(yè)的一般納稅人，它出口貨物的征稅率為17％、退稅率為15％。2003年6月份的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款400萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額68萬元，已驗(yàn)收入庫。上月末留抵稅額6萬元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額200萬元；收款234萬元已入戶；本月出口貨物的銷售額折合人民幣400萬元。(該公司實(shí)行免、抵、退計(jì)算方法)

通過計(jì)算得知：①當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：400×(17％一15％)=8(萬元)，會計(jì)處理為：

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　80000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 　　　　　　80000

②當(dāng)期應(yīng)納稅額：200×17％一(68—8)一6=-32(萬元)

出口貨物“免、抵、退”稅額400×15％=60(萬元)，按規(guī)定如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期末留抵稅額。即該公司當(dāng)期應(yīng)退稅額為32萬元，當(dāng)期免抵稅額60一32=28(萬元)，其會計(jì)處理為：

借：銀行存款  　　　　　　　　　　　　　　　　　　　320000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 　　　　　　　　320000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 280000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　　　　　 280000

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