發(fā)布時間： 2016年08月29日
【例】我公司2007年11月向南京某企業(yè)銷售產(chǎn)品，銷售價格250 000元（不含增值稅），增值稅稅率17%，銷售成本200 000元，我公司12月20日收到對方通知，對方因產(chǎn)品質(zhì)量與合同不符要求退貨。截至12月31日，我公司未收到貨款和退貨。我公司期末將上述貨款和增值稅一并計入應收賬款，并按5‰計提壞賬準備。2008年3月10日我公司收到了全部退回的產(chǎn)品以及退回的增值稅專用發(fā)票。我公司已于2008年2月15日完成了2007年所得稅匯算清繳工作。對于上述事項新準則下我公司應如何進行會計處理？
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務收入 250 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 42 500
貸：應收賬款 292 500
借：壞賬準備 1 462.5（292500×5‰）
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 1 462.5
借：庫存產(chǎn)品 200 000
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務成本 200 000
借：遞延所得稅資產(chǎn) 12134.38[(250 000－200 000－1 462.5) ×25%]
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 12134.38
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