江蘇會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)章節(jié)重要考點第五章

第五章 會計賬簿

第一節(jié) 會計賬簿的概念和種類

考點一 設(shè)置和登記賬簿的意義

1.提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料。

2.有效發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。

3.編制會計報表的主要依據(jù)。

4.進行會計分析的重要依據(jù)。

考點二 會計賬簿的分類

第二節(jié)　會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則

考點一 會計賬簿的基本內(nèi)容

? 封面(賬簿的名稱)

? 扉頁(科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表)

? 賬頁(6點，注意總頁次和分戶頁次欄)

考點二 會計賬簿的記賬規(guī)則

? 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。

? 用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆。

? 可以用紅色墨水記賬：

(1)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄;

(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);

(3)三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額

? 不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。

? 沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“0”表示。

第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法

考點一 日記賬的登記方法

? 庫存現(xiàn)金日記賬由出納人員借方根據(jù)庫存現(xiàn)金的收款憑證或銀行存款的付款憑證、貸方根據(jù)庫存現(xiàn)金的付款憑證逐日逐筆順序登記。

? 銀行存款日記賬由出納人員借方根據(jù)銀行存款的收款憑證或庫存現(xiàn)金的付款憑證、貸方根據(jù)銀行存款的付款憑證逐日逐筆順序登記。

考點二 總分類賬的登記方法

? 總分類賬的登記方法取決于賬務(wù)處理程序

? 依據(jù)：(1)記賬憑證逐筆登記(2)科目匯總表(3)匯總記賬憑證

考點三 明細分類賬的登記方法

? 明細分類賬一般采用活頁式賬簿，也有采用卡片式賬簿

? 登記形式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式(材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù))。

? 登記方法

逐日逐筆登記：固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等明細賬

逐日逐筆登記或定期匯總登記：庫存商品、原材料、產(chǎn)成品明細賬以及收入、費用明細賬

第四節(jié) 對賬

? 賬證核對

? 賬賬核對

(1)總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對。

(2)總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對。

(3)總分類賬簿與序時賬簿核對。

(4)明細分類賬簿之間的核對。

? 賬實核對

(1)庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對;

(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額相核對;

(3)各種財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額相核對;

(4)各種債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對。

第五節(jié) 錯賬的更正方法

第六節(jié) 結(jié)賬

? 月結(jié)、季結(jié)：劃單紅線;年結(jié)：劃雙紅線

? 總賬賬戶平時只需要結(jié)出月末余額。

庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和收入費用等明細賬，每月結(jié)出本月發(fā)生額和余額

? 年度終了有余額的要將余額轉(zhuǎn)入下年，不必編制記賬憑證。

第七節(jié)會計賬簿的更換與保管

? 總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應(yīng)每年更換一次。

變動較小的明細賬可以連續(xù)使用，不必每年更換。

備查賬簿可以連續(xù)使用。

? 會計賬簿暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年，期滿之后移交本單位的檔案部門。

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