企業(yè)內(nèi)部控制評價和審計之企業(yè)內(nèi)部控制評價（3）

本篇為《高級會計實務(wù)》第五章“企業(yè)內(nèi)部控制”第三節(jié)知識點精講：企業(yè)內(nèi)部控制評價和審計。其主要內(nèi)容包括企業(yè)內(nèi)部控制評價、企業(yè)內(nèi)部控制審計。本節(jié)主要介紹企業(yè)內(nèi)部控制評價。

企業(yè)內(nèi)部控制評價和審計之企業(yè)內(nèi)部控制評價（3）

目錄：

（一）內(nèi)部控制評價的原則

（二）內(nèi)部控制評價的內(nèi)容

（三）內(nèi)部控制評價的程序

（四）內(nèi)部控制評價的方法

（五）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定

（六）內(nèi)部控制評價報告

知識點概括：

（五）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定

1.內(nèi)部控制缺陷的定義和分類

（1）內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設(shè)計缺陷與運行缺陷。

（2）內(nèi)部控制缺陷按其表現(xiàn)形式分為財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷與非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷。

（3）內(nèi)部控制缺陷按其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷。

2.內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)對內(nèi)部控制評價過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)綜合分析缺陷的成因、表現(xiàn)形式及重要程度，并按照一定的標(biāo)準(zhǔn)將各項內(nèi)部控制缺陷分別認(rèn)定為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

（1）財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)由該缺陷可能導(dǎo)致財務(wù)報表錯報的重要程度來確定，主要取決于兩方面因素：該缺陷是否可能導(dǎo)致內(nèi)部控制不能及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表錯報；該缺陷單獨或連同其他缺陷可能導(dǎo)致的潛在錯報金額的大小。

（2）企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況，參照財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，合理確定非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的定量和定性認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

（3）常見的內(nèi)部控制重大缺陷情形參見相關(guān)內(nèi)部控制評價指引。

3.內(nèi)部控制缺陷的報告和整改

（1）內(nèi)部控制缺陷報告應(yīng)當(dāng)采取書面形式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度向相關(guān)部門報告，還應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的影響程度合理確定內(nèi)部控制缺陷報告的時限。

（2）企業(yè)對于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷整改方案，按規(guī)定權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行。

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