發(fā)布時間： 2016年05月19日
第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法
考點63：現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法
1.現(xiàn)金日記賬的格式
現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結存的情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。
(1)三欄式現(xiàn)金日記賬
三欄式日記賬的賬頁格式一般采用“收入”、“支(付)出”和“結余”三欄式。為了清晰地反映庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的賬戶對應關系，在“收入”、“支(付)出”和“結余”三欄之前應設“對方科目”欄。
(2)多欄式現(xiàn)金日記賬
如果庫存現(xiàn)金和銀行存款收、付業(yè)務較多，為了簡化記賬手續(xù)，需要通過現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬匯總登記總分類賬時，也可以采用“多欄式”的格式，即將收入欄和付出欄分別按照對方科目設置若干專欄，也就是將收入欄按貸方科目設專欄，付出欄按借方科目設專欄。
2.現(xiàn)金日記賬的登記方法
現(xiàn)金日記賬由出納人員根據同現(xiàn)金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據“上日余額 本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。
三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：
(1)日期欄。系指記賬憑證的日期，應與現(xiàn)金實際收付日期一致。
(2)憑證欄。系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號，如：“現(xiàn)金收(付)款憑證”，簡寫為“現(xiàn)收(付)”、“銀行存款收(付)款憑證”，簡寫為“銀收(付)”。憑證欄還應登記憑證的編號數，以便于查賬和核對。
(3)摘要欄。摘要說明登記入賬的經濟業(yè)務的內容。文字要簡練，但要能說明問題。
(4)對方科目欄。系指現(xiàn)金收入的來源科目或支出的用途科目。
(5)收入、支出欄。系指現(xiàn)金實際收付的金額。
借貸方分設的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法：
先根據有關庫存現(xiàn)金收入業(yè)務的記賬憑證登記庫存現(xiàn)金收入日記賬，根據有關庫存現(xiàn)金支出業(yè)務的記賬憑證登記庫存現(xiàn)金支出日記賬，每日營業(yè)終了，根據庫存現(xiàn)金支出日記賬結計的支出合計數，一筆轉入庫存現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結出當日余額。
考點64：銀行存款日記賬的格式和登記方法
銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同，既可以采用三欄式，也可以采用多欄式。
銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐 筆按照經濟業(yè)務發(fā)生的先后順序進行登記。
銀行存款日記賬的登記方法：
(1)日期欄。系指記賬憑證的日期，應與現(xiàn)金實際收付日期一致。
(2)憑證欄。系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號，如：“現(xiàn)金收(付)款憑證”，簡寫為“現(xiàn)收(付)”、“銀行存款收(付)款憑證”，簡寫為“銀收(付)”。憑證欄還應登記憑證的編號數，以便于查賬和核對。
(3)對方科目欄。系指現(xiàn)金收入的來源科目或支出的用途科目。
(4)摘要欄。摘要說明登記入賬的經濟業(yè)務的內容。文字要簡練，但要能說明問題。
(5)現(xiàn)金支票號數和轉賬支票號數欄。
(6)收入、支出欄。系指現(xiàn)金實際收付的金額。
考點65：總分類賬的格式和登記方法
(一)總分類賬的格式
總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。
總分類賬最常用的格式為三欄式，設置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。為了總括地、全面地反映經濟活動情況，并為編制會計報表提供資料，所有單位都要設置總分類賬。總分類賬必須采用訂本式賬簿。總分類賬一般按照會計科目的編碼順序，并為各個賬戶預留賬頁?？偡诸愘~的賬頁格式有三欄式和多欄式兩種。大多數總分類賬一般采用借方、貸方、余額三欄式的訂本賬。根據實際需要，在總分類賬中的借貸兩欄內，也可增設對方科目欄。多欄式總分類賬是把所有的總賬科目合設在一張賬頁上，這種格式的總分類賬，兼有序時賬和分類賬的作用，實際上多是序時賬與分類賬相結合的聯(lián)合賬簿，即日記總賬。
(二)總分類賬的登記方法
總分類賬可以根據記賬憑證逐筆登記，也可以根據經過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。
考點66：明細分類賬的格式和登記方法
(一)明細分類賬的格式
明細分類賬是根據二級賬戶或明細賬戶開設賬頁，分類、連續(xù)地登記經濟業(yè)務以提供明細核算資料的賬簿。它所提供的有關經濟活動的詳細核算資料，是對總分類賬所提供的總括核算資料的必要補充，同時也是編制會計報表的依據之一。因此，各個單位在設置總分類賬的基礎上，還應根據實際需要，按照總賬科目設置必要的明細分類賬。
明細分類賬一般采用活頁式賬簿，也有的采用卡片式賬簿(如固定資產明細賬)。
根據管理的要求和各種明細分類賬所反映的經濟內容，明細分類賬的格式主要有三欄式、多欄式、數量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種。
1.三欄式明細分類賬
三欄式明細分類賬是設有借方、貸方和余額三個欄目，用以分類核算各項經濟業(yè)務，提供詳細核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同。
適用范圍：只進行金額核算的賬戶。這種格式適合于那些只需要進行金額核算，不需要進行數量核算的債權、債務結算科目，如“應收賬款”、“應付賬款”等科目的明細分類核算。
2.多欄式明細分類賬
多欄式明細分類賬是將屬于同一個總賬科目的各個明細科目合并在一張賬頁上進行登記。
適用范圍：成本費用類科目的明細核算，如“生產成本”、“管理費用”、“營業(yè)外收入”、“利潤分配”等科目的明細分類核算。
3.數量金額式明細分類賬
數量金額式明細分類賬其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結存)都分別設有數量、單價和金額三個專欄。
適用范圍：既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶，如“原材料”、“產成品”等科目的明細分類核算。
考點67：明細分類賬的登記方法
不同類型經濟業(yè)務的明細分類賬，可根據管理需要，依據記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記;原材料、庫存商品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。
考點68：總分類賬和明細分類賬的平行登記
1.總分類賬戶與明細分類賬戶之間的內在聯(lián)系
(1)兩者所反映的經濟業(yè)務的內容。如“原材料”總賬與所屬的“原材料”、“主要材料”等明細賬都是用以反映原材料的收發(fā)及結存業(yè)務的。
(2)登記賬簿的原始依據相同。登記總分類賬戶預登記其所屬的明細分類賬戶的原始憑證是相同的。
2.總分類賬戶與明細分類賬戶的區(qū)別
(1)反映經濟業(yè)務內容餓詳細程度不同。
(2)作用不同。
3.總分類賬和明細分類賬的平行登記
總分類賬和明細賬登記的依據是相同的，根據同一會計憑證對同樣的會計事項進行確認和計量，這就客觀要求總分類賬和明細賬進行平行登記。平行登記是指對同一會計事項在總分類賬和明細分類賬中進行的同方向、同金額、同時間的登記。
1、同方向。是指對于同一會計事項在總分類賬簿中的記賬方向與明細分類賬簿中的記賬方向是一致的，同在借方或貸方。
2、同金額。是指對于同一會計事項在總分類賬簿中的登記金額與明細分類賬簿中登記金額是一致的。
3、同依據。每項經濟業(yè)務發(fā)生以后，都要根據審核無誤的會計憑證，一方面計入有關的總分類賬，另一方面記入該總賬所屬的明細分類賬中。
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