高級會計師：預(yù)測與年度經(jīng)營目標(biāo)之目標(biāo)利潤的規(guī)劃方法

本篇為《高級會計實務(wù)》第三章“企業(yè)預(yù)算管理與業(yè)績評價”第二節(jié)知識點精講：預(yù)測與年度經(jīng)營目標(biāo)。其主要內(nèi)容包括預(yù)測技術(shù)、目標(biāo)利潤的規(guī)劃方法、確定年度經(jīng)營目標(biāo)的要點。本節(jié)主要介紹目標(biāo)利潤的規(guī)劃方法。

預(yù)測與年度經(jīng)營目標(biāo)之目標(biāo)利潤的規(guī)劃方法

目標(biāo)利潤規(guī)劃是對企業(yè)未來預(yù)算期的目標(biāo)利潤進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測、規(guī)劃和控制，并掌握其影響因素及變化規(guī)律，為管理者提供決策信息的一系列管理活動。

（一）本量利分析法

本量利分析法也叫做盈虧平衡分析法，基于邊際成本法，用來研究成本、產(chǎn)銷量和利潤三者相互關(guān)系，通過如下公式和盈虧平衡圖來確定目標(biāo)利潤。

目標(biāo)利潤＝目標(biāo)邊際貢獻(xiàn)－固定成本費用

＝預(yù)計產(chǎn)品銷量×單位邊際貢獻(xiàn)－固定成本費用

＝預(yù)計產(chǎn)品銷量× （單價－單位變動成本）－固定成本費用

（二）比例預(yù)算法

比例預(yù)算法是通過利潤指標(biāo)與其他相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)的比例關(guān)系來確定目標(biāo)利潤的方法。銷售利潤率、成本利潤率、投資報酬率等財務(wù)指標(biāo)均可用于測定企業(yè)的目標(biāo)利潤。

（三）利潤增長率法

利潤增長率法是根據(jù)上期實際利潤總額和過去連續(xù)若干期間的幾何平均利潤增長率（增長幅度），全面考慮影響利潤的有關(guān)因素的預(yù)期變動而確定企業(yè)目標(biāo)利潤的方法。

（四）上加法

上加法是企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要，匡算企業(yè)的凈利潤，再倒算利潤總額（即目標(biāo)利潤）的方法。

其計算公式如下：

企業(yè)留存收益＝盈余公積金十未分配利潤

凈利潤＝本年新增留存收益/（1－股利分配比率）

或

＝本年新增留存收益＋股利分配額

目標(biāo)利潤＝凈利潤/（1－所得稅稅率）

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