高級(jí)會(huì)計(jì)師備考：股權(quán)激勵(lì)之股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的擬訂、審批和實(shí)施（1）

《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第八章“金融工具會(huì)計(jì)”第五節(jié)知識(shí)點(diǎn)精講：股權(quán)激勵(lì)。其主要內(nèi)容包括股權(quán)激勵(lì)方式、實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的條件、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的擬訂、審批和實(shí)施、股份支付的會(huì)計(jì)處理。本節(jié)主要介紹股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的擬訂、審批和實(shí)施。

股權(quán)激勵(lì)之股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的擬訂、審批和實(shí)施（1）

目錄：

（一） 股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的擬訂

（二） 股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的申報(bào)和批準(zhǔn)

（三） 股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施

（四） 股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的終止

知識(shí)點(diǎn)概述：

（一）股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的擬訂

——判斷計(jì)劃的完整性

擬訂股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃是公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的基礎(chǔ)。以實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)為例，相關(guān)計(jì)劃通常包括：

（1）股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的目的；（2）激勵(lì)對(duì)象的確定依據(jù)和范圍；（3）股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃擬授予的權(quán)益數(shù)量、所涉及的標(biāo)的股票種類(lèi)、來(lái)源、及占上市公司股本總額的百分比；若分次實(shí)施的，每次擬授予的權(quán)益數(shù)量、所涉及的標(biāo)的股票種類(lèi)、來(lái)源、及占上市公司股本總額的百分比；（4）股票期權(quán)分配情況；（5）股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的有效期、授權(quán)日、可行權(quán)日、標(biāo)的股票的禁售期；（6）股票期權(quán)的行權(quán)價(jià)格及其確定方法；（7）股票期權(quán)的獲授條件和行權(quán)條件；（8）股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的調(diào)整方法和程序；（9）公司授予股票期權(quán)及激勵(lì)對(duì)象行權(quán)的程序；（10）公司與激勵(lì)對(duì)象各自的權(quán)利和義務(wù)；（11）公司發(fā)生控制權(quán)變更、合并、分立，以及激勵(lì)對(duì)象發(fā)生職務(wù)變更、離職和死亡等重要事項(xiàng)的處理；（12）股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的變更、終止；（13）其他主要事項(xiàng)。

實(shí)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在遵循我國(guó)證券監(jiān)管部門(mén)、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)政部門(mén)等的具體規(guī)定。以下?lián)衿渲饕獌?nèi)容予以歸納說(shuō)明。

1.激勵(lì)對(duì)象的確定

（1）確定依據(jù)

確定激勵(lì)對(duì)象的依據(jù)，主要包括三方面：

一是法律等依據(jù)，即按《公司法》、《證券法》、國(guó)家有關(guān)部門(mén)發(fā)布的與股權(quán)激勵(lì)相關(guān)的規(guī)范性文件以及公司本身章程；

二是職務(wù)依據(jù)，即按當(dāng)事人在公司任職情況、對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)貢獻(xiàn)大小以及公司實(shí)際情況等；

三是考核依據(jù)，即必須經(jīng)公司相關(guān)的業(yè)績(jī)考核辦法考核合格。

（2）激勵(lì)對(duì)象的范圍

根據(jù)證券監(jiān)管部門(mén)的規(guī)定，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的激勵(lì)對(duì)象可以包括上市公司的董事、高級(jí)管理人員、核心技術(shù)（業(yè)務(wù)）人員，以及公司認(rèn)為應(yīng)當(dāng)激勵(lì)的其他員工。注意：

①不應(yīng)包括獨(dú)立董事。因?yàn)楠?dú)立董事職責(zé)在于監(jiān)督管理層的規(guī)范經(jīng)營(yíng)，故不應(yīng)成為激勵(lì)對(duì)象。

②不包括監(jiān)事。為確保上市公司監(jiān)事獨(dú)立性。

【特殊情形】

除以上要求外，下列人員不得成為激勵(lì)對(duì)象：

①最近3年內(nèi)被證券交易所公開(kāi)譴責(zé)或宣布為不適當(dāng)人選的；

②最近3年內(nèi)因重大違法違規(guī)行為被中國(guó)證監(jiān)會(huì)予以行政處罰的；

③具有《中華人民共和國(guó)公司法》規(guī)定的不得擔(dān)任公司董事、高級(jí)管理人員情形的。

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