第四章增值稅、消費稅法律制度
第二節(jié)增值稅法律制度
一、增值稅應(yīng)納稅額的計算
(一)銷售額的確定
1、特殊銷售方式下銷售額的確定
以舊換新方式銷售
納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。
小貼士：對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。
【真題2016-單選題】某一般納稅人以舊換新手機100部，含稅銷售單價為3164元，舊手機含稅銷售單價為226元，增值稅稅率為13%，應(yīng)納稅增值稅為( )。
A. 3164×100÷(1+13%)×13%=36 400(元)
B. 3164×100×13%=41 132(元)
C.(3164-226)×100÷(1+13%)×13%=33 800(元)
D.(3164-226)×100×13%= 38 194(元)
【答案】A
【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。
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