向境外支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)賬務(wù)處理

向境外支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)賬務(wù)處理

預(yù)提所得稅：我國稅法規(guī)定，外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有取得的來源于中國境內(nèi)的利潤、利息。租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，都應(yīng)當(dāng)繳納20％（國發(fā)[2000]37號減為 10%）的所得稅，稅款由支付人在每次支付的款額中扣繳。如果我國與日本簽定有稅收協(xié)定，繳納比例按照稅收協(xié)定執(zhí)行。

向境外企業(yè)支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)，除了代扣代繳增值稅以外，還需要代扣代繳相應(yīng)附加稅費(fèi)（包括城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加）和10%的企業(yè)所得稅。

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（1）稅費(fèi)由境外企業(yè)承擔(dān)

雙方合同規(guī)定，技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)為100萬元，在支付過程中產(chǎn)生的稅費(fèi)由境外公司負(fù)擔(dān)，預(yù)提所得稅計算如下：

預(yù)提所得稅=100×10%=10(萬元);

會計處理如下：

借：費(fèi)用——技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)　　100

貸：其他應(yīng)付款——境外公司　　90

其他應(yīng)付款——代扣預(yù)提所得稅　　10

（2）稅費(fèi)由境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)

雙方合同規(guī)定，技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)為100萬元，在支付過程中產(chǎn)生的稅費(fèi)由境內(nèi)公司負(fù)擔(dān)，預(yù)提所得稅計算如下：

預(yù)提所得稅=100÷(1-10%)×10%=11.11(萬元);

會計處理如下：

借：費(fèi)用——技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)　　111.11

貸：其他應(yīng)付款——境外公司　　100

其他應(yīng)付款——代扣預(yù)提所得稅　　11.11