補(bǔ)征稅款會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?

補(bǔ)征稅款會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補(bǔ)稅罰款的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1998〕66號(hào))規(guī)定，對(duì)偷稅款的補(bǔ)征入庫(kù)，應(yīng)當(dāng)視納稅人的不同情況進(jìn)行處理，即：根據(jù)檢查核實(shí)后一般納稅人當(dāng)期全部銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額(包括當(dāng)期留抵稅額)重新按公式“應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”計(jì)算當(dāng)期全部應(yīng)納稅額，(即結(jié)出“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)的期末余額)，若應(yīng)納稅額為正數(shù)(即余額在貸方)應(yīng)當(dāng)作補(bǔ)稅處理，若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)(余額在借方)，應(yīng)當(dāng)核減期末留抵稅額。由于企業(yè)月末已將應(yīng)交未交或多交的稅款結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目進(jìn)行反映，因此，查賬完成并結(jié)出“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”賬戶(hù)余額時(shí)應(yīng)進(jìn)行如下調(diào)賬處理：

1、若本賬戶(hù)余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記本科目。

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2、若本賬戶(hù)余額在貸方，且“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)無(wú)余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

3、若本賬戶(hù)余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)有借方余額且等于或大于本賬戶(hù)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目。即調(diào)減檢查期“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)的借方余額(留抵稅額)。

4、若本賬戶(hù)余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)有借方余額但小于本賬戶(hù)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶(hù)的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。即按本賬戶(hù)余額借記“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目，同時(shí)，按差額借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。