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交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動如何核算？

分類：會計(jì)實(shí)操 | 更新時(shí)間：2023-07-19| 來源：轉(zhuǎn)載

交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動如何核算?

“交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動”核算資產(chǎn)負(fù)債日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面金額的差額，在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果資公允價(jià)值低于賬面金額，根據(jù)其差額，借記“公允價(jià)值變動損益”，貸記“交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動”，反之，做相反的分錄。

出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動，即“公允價(jià)值變動損益”科目的余額，轉(zhuǎn)入“投資收益”。

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例如，某企業(yè)發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

（1）2011年5月，企業(yè)以銀行存款480萬元購入甲公司股票60萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付10萬元手續(xù)費(fèi)：

（2）2011年6月30，該股票每股公允價(jià)值為7.5元

以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄如下：

（1）2011年5月購入時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本 4 800 000

投資收益 100 000

貸：銀行存款 4 900 000

（2）6月30日，公允價(jià)值＝7.5×60＝450萬元，與賬面金額480萬元相比，下降了30萬元，應(yīng)該通過貸記“交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動”來減少其賬面金額，會計(jì)分錄如下：

借：公允價(jià)值變動損益 300 000

貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動 300 000

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