公允價(jià)值變動(dòng)損益出售結(jié)轉(zhuǎn)

分類：會(huì)計(jì)實(shí)操 | 更新時(shí)間：2023-07-17| 來源：轉(zhuǎn)載

一、公允價(jià)值變動(dòng)損益在某項(xiàng)金融資產(chǎn)出售時(shí)（或某項(xiàng)金融負(fù)債處置時(shí)）要將原計(jì)入該金融資產(chǎn)（或金融負(fù)債）的公允價(jià)值變動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。在期末要將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目。

二、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄設(shè)置了第6101號(hào)“ 公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。

初級(jí)會(huì)計(jì)28個(gè)會(huì)計(jì)分錄+50個(gè)必背法條+高頻考點(diǎn)等，免費(fèi)領(lǐng)取中>>>

有關(guān)該賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)定如下：

1、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記本科目，貸記或借記“投資收益”科目。

2、處置交易性金融負(fù)債，應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額，借記“交易性金融負(fù)債”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，按該金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記本科目，借記或貸記“投資收益”科目。

3、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。