加計扣除進項稅額如何填表？

分類：會計實操 | 更新時間：2022-12-09| 來源：轉(zhuǎn)載

加計扣除進項稅額如何填表?

1、法規(guī)依據(jù)

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國家稅務(wù)總局公告:《關(guān)于〈增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)〉及其附列資料填寫說明的調(diào)整事項》第二條規(guī)定,第(二)項第1至3點及第(四)項第2至5點中涉及的增值稅專用發(fā)票均不包含從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票,但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外.

2、國家稅務(wù)總局公告解讀為:加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(簡并稅率前的扣除率-11%).

3、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》規(guī)定,納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進項稅額:納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額.未分別核算的,統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額.

4、分析

購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品

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