代扣代繳增值稅有什么規(guī)定？

分類：會計實操 | 更新時間：2022-12-09| 來源：轉(zhuǎn)載

代扣代繳增值稅有什么規(guī)定?

根據(jù)《中華人民共和國征收管理法》及其實施細則、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》,以下簡稱《辦法》)和《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費征收管理問題的通知》的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將營業(yè)稅改征增值稅后代扣代繳有關(guān)規(guī)定公告如下:

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一、增值稅扣繳義務(wù)人

中華人民共和國境外(以下稱境外)的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人.

二、扣繳義務(wù)人解繳增值稅稅款

境外單位或者個人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)從境內(nèi)取得的銷售額應(yīng)繳納的增值稅,由扣繳義務(wù)人在每次向境外單位或者個人支付應(yīng)稅銷售額時從支付的款項中代扣代繳.

(一)扣繳義務(wù)人每次解繳稅款,應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅代扣、代繳稅款報告表》、代扣代繳稅款合法憑證以及稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料.

1.報送《增值稅代扣、代繳稅款報告表》,附應(yīng)稅服務(wù)接受方明細;

2.《票款結(jié)報單》、代扣代收稅款憑證及《稅收票款結(jié)報手冊》;

3.扣繳事項的書面說明、應(yīng)稅服務(wù)合同,有代理人的還需提供代理合同.

(二) 扣繳義務(wù)人應(yīng)到辦稅服務(wù)廳辦理稅款結(jié)報手續(xù).主管稅務(wù)機關(guān)對應(yīng)《增值稅代扣、代繳稅款報告表》應(yīng)稅服務(wù)接受方明細分別開具稅收繳款憑證.

(三)境外單位和個人提供應(yīng)稅服務(wù)從境內(nèi)取得應(yīng)稅銷售額,需要申請享受免稅的按《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅減免稅管理若干問題的公告》的規(guī)定辦理.

(四)境外單位和個人提供應(yīng)稅服務(wù)從境內(nèi)取得應(yīng)稅銷售額,需要申請享受稅收協(xié)定免稅待遇的按相關(guān)規(guī)定程序辦理.

三、關(guān)于稅款抵扣

應(yīng)稅服務(wù)的接受方憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的,應(yīng)取得稅收繳款憑證的原件,按照《辦法》及其現(xiàn)行增值稅規(guī)定抵扣稅款.

四、文化事業(yè)建設(shè)費扣繳義務(wù)人

中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供廣告服務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,以其代理人為文化事業(yè)建設(shè)費的扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,以廣告服務(wù)接受方為文化事業(yè)建設(shè)費的扣繳義務(wù)人.

文化事業(yè)建設(shè)費扣繳義務(wù)人除須報送《文化事業(yè)建設(shè)費代扣代繳報告表》外,文化事業(yè)建設(shè)費的繳納期限、報送資料等事項按照本公告第二條增值稅扣繳義務(wù)人的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.

代扣代繳稅款義務(wù)是一種法定義務(wù),不履行會面臨一定的法律責(zé)任,比如《稅收征管法》第六十九條規(guī)定,扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款.再比如,《稅收征管法》第六十一條規(guī)定,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處二千元以上五千元以下的罰款.因此,經(jīng)營者應(yīng)該關(guān)注在交易中哪些情形才會成為法定的扣繳義務(wù)人,并按照要求履行代扣代繳義務(wù).

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