進(jìn)項稅允許稅前扣除的情況？

分類：會計實操 | 更新時間：2022-08-09| 來源：轉(zhuǎn)載

進(jìn)項稅允許稅前扣除的情況?

購進(jìn)商品取得增值稅進(jìn)項稅額依法不得抵扣的，應(yīng)作為企業(yè)當(dāng)期的成本、費(fèi)用，并可在稅前扣除。允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額情形有：小規(guī)模般納稅人，采購商品中的進(jìn)項稅不得抵扣的情況下，計入商品采購成本，可以在稅前扣除；一般納稅人，采購商品沒有用于增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)中，進(jìn)項稅不得在增值稅前抵扣，進(jìn)項稅計入采購成本，從而導(dǎo)致進(jìn)項稅可以在企業(yè)所得稅前扣除。不能抵扣的進(jìn)項稅可計入貨物成本，部分貨物因超過規(guī)定期限沒能及時抵扣的進(jìn)項稅額，可以計入貨物成本，在企業(yè)所得稅申報時不用進(jìn)行納稅調(diào)整。不得抵扣的進(jìn)項稅雖然沒有進(jìn)行抵扣，但是屬于企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，另外，還屬于“允許抵扣的增值稅”以外的不能抵扣的增值稅稅金，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程是發(fā)生的稅金支出，應(yīng)該同購入的材料一同記入成本，在結(jié)轉(zhuǎn)收入時同比結(jié)轉(zhuǎn)成本并在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。納稅人的各種存貨應(yīng)以取得時的實際成本計價。納稅人外購存貨的實際成本包括購貨價格、購貨費(fèi)用和稅金。計入存貨成本的稅金是指購買、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費(fèi)稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項稅額”之規(guī)定，企業(yè)因購進(jìn)商品取得增值稅進(jìn)項稅額，該進(jìn)項稅額依法不得抵扣的，則應(yīng)依法作為企業(yè)當(dāng)期的成本、費(fèi)用，并可在稅前扣除。

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