出租方是否辦理營業(yè)執(zhí)照發(fā)票開具的相關(guān)規(guī)定？

分類：會(huì)計(jì)實(shí)操 | 更新時(shí)間：2022-02-18| 來源：轉(zhuǎn)載

出租方是否辦理營業(yè)執(zhí)照發(fā)票開具的相關(guān)規(guī)定?

①出租方為個(gè)人，沒有辦理營業(yè)執(zhí)照。

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個(gè)人可以到稅務(wù)局申請(qǐng)代開發(fā)票，開具的發(fā)票只能為增值稅普通發(fā)票，不能申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。增值稅征收率為3%，城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加合計(jì)為增值稅稅款的12%。另外還要預(yù)交個(gè)人所得稅1%，這個(gè)預(yù)計(jì)稅率每個(gè)地區(qū)略有差異。

②出租方辦理了營業(yè)執(zhí)照，為小規(guī)模納稅人。

機(jī)械租賃開具發(fā)票，可以自行領(lǐng)取增值稅普通發(fā)票開具，需要開具增值稅專用發(fā)票只能向稅務(wù)局申請(qǐng)代開。增值稅征收率為3%，附加稅費(fèi)合計(jì)也為12%。季度銷售額不超過9萬元，可以免交增值稅和附加稅費(fèi)。

如果注冊(cè)的為個(gè)體工商戶，同樣需要繳納個(gè)人所得稅，具體要看稅務(wù)局是核定征收還是查賬征收。如果注冊(cè)為公司，需要繳納企業(yè)所得稅，稅率一般為25%，小型微利企業(yè)稅率為10%，這可不是依據(jù)收入來計(jì)算，而是依據(jù)企業(yè)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額計(jì)算。企業(yè)所得稅需要按季申報(bào)，年終匯繳，至于交不交稅和交多少稅取決于企業(yè)的經(jīng)營利潤(rùn)。

③出租方辦理了營業(yè)執(zhí)照，為一般納稅人。

這時(shí)候出租方可以自行開具增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票，增值稅稅率為17%，不享受增值稅減免政策。增值稅繳稅多少，取決于銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅。

應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅，有進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可以抵扣稅款。企業(yè)所得稅同樣取決于經(jīng)營利潤(rùn)和納稅調(diào)整項(xiàng)目。應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*25%（10%），應(yīng)納稅所得額=企業(yè)凈利潤(rùn)+納稅調(diào)整項(xiàng)目。