一般項目與即征即退項目進項稅額如何計算？

一般項目與即征即退項目進項稅額如何計算?

1.納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目,又有出口等其他增值稅應(yīng)稅項目的:

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增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算.納稅人應(yīng)分別核算增值稅即征即退、先征后退項目和出口等其他增值稅應(yīng)稅項目,分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策.

2.用于增值稅即征即退或者先征后退項目的進項稅額無法劃分的,按照下列公式計算:

無法劃分進項稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項目的部分=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月增值稅即征即退或者先征后退項目銷售額÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計

69號公告取消了對可享受增值稅即征即退優(yōu)惠的納稅人進行先評估后退稅的管理程序.但是,對即征即退增值稅應(yīng)納稅額的計算和增值稅納稅申報又是一個不能輕視的環(huán)節(jié).通過增值稅申報表的設(shè)置可以看出,對其收入、銷項、進項、留抵、應(yīng)納稅額等均需要單獨列示,在實際操作中,稅務(wù)部門也要求對即征即退貨物或勞務(wù)應(yīng)繳納的稅款單獨開具增值稅繳款書.

除此之外,個別地區(qū)也作出更加明確和方便操作的規(guī)定.如《上海市國稅局關(guān)于加強即征即退貨物及勞務(wù)納稅申報管理的通知》規(guī)定,新征管系統(tǒng)實施后,對增值稅即征即退貨物及勞務(wù)必須在《增值稅納稅申報表(適用于一般納稅人)》主表"即征即退貨物及勞務(wù)"欄按規(guī)定分列申報.對本市執(zhí)行福利企業(yè)試點(新)政策的納稅人,一律在"即征即退貨物及勞務(wù)"欄填報.其中,"即征即退貨物及勞務(wù)"欄中的"進項稅額"等填報口徑仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行.在新征管系統(tǒng)實施的第一個月,納稅人應(yīng)對"上期留抵稅額"進行"一般貨物及勞務(wù)"和"即征即退貨物及勞務(wù)"的拆分,并報主管稅務(wù)機關(guān)審批.各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強審核,對拆分不合理或者依據(jù)不實的,可以按銷售額比例拆分留抵稅額.即征即退貨物及勞務(wù)應(yīng)按"即征即退貨物及勞務(wù)"欄下的第三十四行"本期應(yīng)補(退)稅額"單獨開具增值稅繳款書,實際即征即退稅額不得大于該繳款書開具的增值稅稅額.第三十五行"即征即退實際退稅額"填報當(dāng)月實際收到的即征即退稅額(包括調(diào)整數(shù)).

《北京市國稅局轉(zhuǎn)發(fā)〈財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知〉的通知》規(guī)定,享受增值稅優(yōu)惠政策的納稅人(以下簡稱"享受即征即退優(yōu)惠的納稅人"),應(yīng)單獨核算享受增值稅優(yōu)惠政策貨物的銷售額,其中增值稅一般納稅人應(yīng)單獨設(shè)置"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"、"應(yīng)交稅金--未交增值稅"明細賬,以核算享受優(yōu)惠政策貨物的銷項稅額、進項稅額、已繳稅金、未繳稅金等,相應(yīng)的即征即退產(chǎn)品業(yè)務(wù)在進行納稅申報時應(yīng)在《增值稅納稅申報表》的"即征即退貨物及勞務(wù)"欄內(nèi)單獨填列.未單獨核算或未能準確核算的,不得享受優(yōu)惠政策.