造價師案例安裝專業(yè)培訓(xùn)

題目：

某企業(yè)投資建設(shè)的一個工業(yè)項目，生產(chǎn)運營期10年，于5年前投產(chǎn)。該項目固定資產(chǎn)投資總額3000萬元，全部形成固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)使用年限10年，殘值率5%，直線法折舊。目前，項目建設(shè)期貸款已償還完成，建設(shè)期可抵扣進項稅已抵扣完成，處于正常生產(chǎn)年份。正常生產(chǎn)年份的年銷售收入為920萬元(不含銷項稅)，年經(jīng)營成本為324萬元(含可抵扣進項稅24萬元)。項目運營期第1年投入了流動資金200萬元。企業(yè)適用的增值稅稅率13%，增值稅附加稅率12%，企業(yè)所得稅稅率25%。為了提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本，企業(yè)擬開展生產(chǎn)線智能化、數(shù)字化改造。請計算：

改造前正常年份的應(yīng)繳增值稅、總成本費用、稅前利潤及企業(yè)所得稅。

改造后第2年的應(yīng)繳增值稅和企業(yè)所得稅。

答案：

改造前正常年份應(yīng)繳增值稅：920×13%-24=95.6萬元

改造前正常年份年折舊額：3000×(1-5%)÷10=285萬元

改造前正常年份總成本費用：324 285=609萬元

改造前正常年份稅前利潤：920-609=311萬元

改造前正常年份企業(yè)所得稅：311×25%=77.75萬元

假設(shè)改造后第2年，銷售收入提升20%，經(jīng)營成本及其可抵扣進項稅均降低10%，流動資金降低30%，則：

改造后第2年應(yīng)繳增值稅：920×(1 20%)×13%-24×(1-10%)=121.92萬元

改造后第2年總成本費用：(324-24)×(1-10%) 285 (新增固定資產(chǎn)折舊，此處需根據(jù)改造投資及折舊方式計算，但題目未給出足夠信息，故無法精確計算，假設(shè)為原折舊額不變)=609-24×(1-10%) Δ(Δ為新增固定資產(chǎn)折舊額，但此處Δ不影響企業(yè)所得稅的計算，因為已包含在總成本費用中)

改造后第2年稅前利潤：920×(1 20%)-(609-24×(1-10%) Δ)=504-Δ(此處為簡化計算，實際應(yīng)計算新增固定資產(chǎn)折舊額)

但由于企業(yè)所得稅的計算需基于實際的總成本費用，且題目未給出改造后新增固定資產(chǎn)的詳細折舊信息，因此無法直接計算改造后第2年的企業(yè)所得稅。但可以假設(shè)總成本費用中的固定資產(chǎn)折舊部分不變，則：

改造后第2年企業(yè)所得稅的大致計算(不考慮新增固定資產(chǎn)折舊的影響)：【920×(1 20%)-(609-21.6)-121.92×12%】×25%=123.44-X(X為新增固定資產(chǎn)折舊額對企業(yè)所得稅的影響，需根據(jù)實際折舊額計算)

注意：此處的計算是基于假設(shè)的，實際計算時需要考慮新增固定資產(chǎn)的折舊額。