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講師大咖面對面,有問有大收獲多。與工程項目有關(guān)的稅收規(guī)定
在工程項目的投資與建設(shè)過程中,所要繳納的主要稅種包括增值稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加(可視作稅收)。此外,針對其占有的財產(chǎn)和行為,還涉及房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、契稅及進出口關(guān)稅等。
(一)增值稅
納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人,為增值稅納稅人,應(yīng)當(dāng)按照營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法繳納增值稅,不繳納營業(yè)稅。
單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該發(fā)包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人。
納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人,未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。
(二)所得稅
所得稅又稱所得課稅、收益稅,是指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。所得稅主要包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。
1.納稅人和納稅對象
企業(yè)所得稅的納稅人是指企業(yè)或其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))??煞譃榫用衿髽I(yè)和非居民企業(yè)。
(1) 居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
(2) 非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
1) 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。
2) 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖然設(shè)立機構(gòu)、場所,但是取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
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