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名師大咖面對(duì)面,有問有大收獲多。(三)資產(chǎn)的稅務(wù)處理
1.計(jì)稅基礎(chǔ)(歷史成本)
2.固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
◆6種情況:①外購,購買價(jià)款 稅費(fèi) 其他支出;②自行建造,發(fā)生的支出;③融資租入,付款總額 相關(guān)費(fèi)用,公允價(jià)值 相關(guān)費(fèi)用;④盤盈,重置完全價(jià)值;⑤捐贈(zèng)、投資等,公允價(jià)值 相關(guān)稅費(fèi);⑥改建,改建支出。
3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理
◇2種情況:①外購,購買價(jià)款 稅費(fèi);②捐贈(zèng)、投資等,公允價(jià)值 相關(guān)稅費(fèi)。
4.無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
◇3種情況:①外購,購買價(jià)款 稅費(fèi) 其他支出;②自行開發(fā),…發(fā)生的支出;③捐贈(zèng)、投資等,公允價(jià)值 相關(guān)稅費(fèi)。
5.固定資產(chǎn)改建支出的稅務(wù)處理
◇大修理:達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
6.其他支出的稅務(wù)處理
7.投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理
8.存貨的稅務(wù)處理
◇3種情況(確定成本):①支付現(xiàn)金,購買價(jià)款 相關(guān)稅費(fèi);②現(xiàn)金以外的方式,公允價(jià)值 相關(guān)稅費(fèi);③生產(chǎn)性生物資產(chǎn),材料費(fèi) 人工費(fèi) 分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用 …。
三、所得稅費(fèi)用的確認(rèn)
◆應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
四、稅收優(yōu)惠
◇4種免稅收入:國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。
◇免征、減征所得稅的5種:從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得;從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得;符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得。
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