一建公路講義

　　一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流人和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，它屬于動態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表。現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物。

　　現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險(xiǎn)小的短期投資。現(xiàn)金等價物是短期投資，其支付能力與現(xiàn)金差別不大，可視為現(xiàn)金。

　　作為現(xiàn)金等價物的短期投資必須同時滿足以下四個條件：

　　1.期限短;

　　2.流動性強(qiáng);

　　3.易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金;

　　4.價值變動風(fēng)險(xiǎn)小。

　　因此，通常從購買日起三個月到期或清償?shù)膰鴰烊⒇泿攀袌龌?、可轉(zhuǎn)換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等都可列為現(xiàn)金等價物。企業(yè)作為短期投資而購人的可流通的股票，盡管期限短，變現(xiàn)的能力也很強(qiáng)，但由于其變現(xiàn)的金額并不確定，其價值變動的風(fēng)險(xiǎn)較大，因而不屬于現(xiàn)金等價物。

　　二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

　　現(xiàn)金流量表的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。施工企業(yè)的經(jīng)營活動主要包括：承發(fā)包工程、銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買材料物資、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。

　　經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量主要包括：

　　1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金;

　　2.收到的稅費(fèi)返還;

　　3.收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金;購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金;

　　4.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;

　　5.支付的各項(xiàng)稅費(fèi);

　　6.支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。