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一級建造師考試輔導(dǎo)班

開課網(wǎng)校:建工網(wǎng)校

網(wǎng)校簡介:建設(shè)工程教育網(wǎng)是正保遠(yuǎn)程教育旗下品牌網(wǎng)站,由建筑輔導(dǎo)界享有盛譽(yù)的老師:齊錫晶、豐景春、王竹梅、張福生、劉永強(qiáng)等諸位老師共同執(zhí)教,提供一級建造師,二級建造師,監(jiān)理工程師,造價工程師,安全工程師等建筑工程執(zhí)業(yè)考試培訓(xùn)。

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一級建造師《工程經(jīng)濟(jì)》重要考點(diǎn):所得稅費(fèi)用的確認(rèn)

一、所得稅的概念

所得稅是指企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得按規(guī)定交納的稅金,是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計算的,包括企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目后的余額。

企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)的企業(yè)(除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外)的生產(chǎn)經(jīng)營所得其他所得征收的一種稅?!吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅的稅率為25%,非居民企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得,適用稅率為20%。

二、所得稅的計稅基礎(chǔ)

企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

(一)收入總額

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:

(1)銷售貨物收入,企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

(2)提供勞務(wù)收入,企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。

(3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。

(4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益,企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

(5)利息收入,企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資,或者他人占用本企業(yè)資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

(6)租金收入,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

(7)特許權(quán)使用費(fèi)收入,企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

(8)接受捐贈收入,企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

(9)其他收入,企業(yè)取得的除上述第1項至第8項的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

貨幣形式的收入,包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。非貨幣形式的收入,包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。

收入總額中,下列收入為不征稅收入:

(1)財政撥款,各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財政資金,但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。行政事業(yè)性收費(fèi),是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,按照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn),在實施社會公共管理,以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中,向特定對象收取并納入財政管理的費(fèi)用。政府性基金,是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,代政府收取的具有專項用途的財政資金。

(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入,企業(yè)取得的,由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。

(二)扣除

1.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

成本,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。

費(fèi)用,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用,已經(jīng)計入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

稅金,是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

損失,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

其他支出,是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。

2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除:

(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

(2)企業(yè)所得稅稅款;

(3)稅收滯納金;

(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(5)《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

(6)贊助支出;

(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

(8)與取得收入無關(guān)的其他支出。

3.在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣除。但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的、固定資產(chǎn);

(6)單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)人賬的土地;

(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

4.在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。但下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費(fèi)用扣除:

(1)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);

(2)自創(chuàng)商譽(yù);

(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);

(4)其他不得計算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。

5.在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除:

(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

(2)租人固定資產(chǎn)的改建支出;

(3)固定資產(chǎn)的大修理支出;

(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。

6.企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

7.企業(yè)使用或者銷售存貨,按照規(guī)定計算的存貨成本,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

8.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),該項資產(chǎn)的凈值,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

9.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

10.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

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名師介紹

  • 李毅佳

    主講科目:市政公用工程管理與實務(wù)

    天津理工大學(xué)教師,天津大學(xué)博士,主要從事土木工程專業(yè)和工程管理專業(yè)的科研和教學(xué)工作。多年來一直從事造價師、建造師的考前培訓(xùn)工作,主持編寫多部造價工程師、一二級建造師考試輔導(dǎo)教材。在培訓(xùn)教學(xué)和輔導(dǎo)教材編寫方面有豐富的經(jīng)驗,同時參編各種教材和專著多本,發(fā)表高水平中英文論文多篇。主要講授建造師、造價師課程,授課條理清晰、重點(diǎn)突出、針對性強(qiáng),重點(diǎn)、難點(diǎn)解析到位,曾獲得天津講課大賽二等獎。

  • 王竹梅

    主講科目:一級建造師 《建設(shè)工程法規(guī)及相關(guān)知識》

    中國人民大學(xué)碩士,有近二十年房地產(chǎn)開發(fā)公司、房地產(chǎn)評估公司、房地產(chǎn)投資咨詢公司、工程造價咨詢公司的專業(yè)工作經(jīng)歷;具有十六年的建筑、房地產(chǎn)專業(yè)執(zhí)業(yè)資格考試和職稱考試培訓(xùn)經(jīng)歷;獲得建設(shè)部住宅試點(diǎn)建設(shè)“部級科技進(jìn)步個人銀獎”;參與美國估價師學(xué)會出版的《不動產(chǎn)估價》(第11版)以及英文原版《不動產(chǎn)估價詞典》的翻譯工作。

  • 何龍吟

    主講科目:一級建造師-《建筑工程管理與實務(wù)》

    擁有注冊建造師、注冊造價工程師等執(zhí)業(yè)資格證書。6年特級總承包單位造價與合同管理工作經(jīng)驗,4年建工資格證書培訓(xùn)經(jīng)驗。

學(xué)習(xí)體系

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