中級會計考試輔導(dǎo)視頻

單項選擇題
1、2011 年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認(rèn)了 10 萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和 20 萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為 150 萬元。假定不考慮其他因素，該公司 2011 年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為( )萬元。

A.120

B.140

C.160

D.180

【答案】B

【解析】所得稅費用=150-10=140(萬元)，分錄為： 借：所得稅費用 140 遞延所得稅資產(chǎn) 10 其他綜合收益 20 貸：遞延所得稅負(fù)債 20 應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 150

多項選擇題

1、企業(yè)對固定資產(chǎn)進行后續(xù)計量時，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致的原因有( )。

A.會計確定的凈殘值與稅法允許稅前扣除的期間和金額不同

B.會計確定的凈殘值與稅法認(rèn)定的凈殘值不同

C.會計確定的折舊方法與稅法認(rèn)定的折舊方法不同

D.會計確定的折舊年限與稅法認(rèn)定的折舊年限不同

【答案】ABCD

3、下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有( )。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C.已確認(rèn)公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

【答案】ABC

【解析】選項 A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異;選項 B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項 C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上也不承認(rèn)，會形成暫時性差異;選項 D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許扣除，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時性差異。

4、下列各項中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有( )。

A.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

B.賬面價值小于其計稅基