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1、2011 年12月31日,甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動,分別確認(rèn)了 10 萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和 20 萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為 150 萬元。假定不考慮其他因素,該公司 2011 年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為( )萬元。
A.120
B.140
C.160
D.180
【答案】B
【解析】所得稅費用=150-10=140(萬元),分錄為: 借:所得稅費用 140 遞延所得稅資產(chǎn) 10 其他綜合收益 20 貸:遞延所得稅負(fù)債 20 應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 150
多項選擇題
1、企業(yè)對固定資產(chǎn)進行后續(xù)計量時,賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致的原因有( )。
A.會計確定的凈殘值與稅法允許稅前扣除的期間和金額不同
B.會計確定的凈殘值與稅法認(rèn)定的凈殘值不同
C.會計確定的折舊方法與稅法認(rèn)定的折舊方法不同
D.會計確定的折舊年限與稅法認(rèn)定的折舊年限不同
【答案】ABCD
3、下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中,因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有( )。
A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)
B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)
C.已確認(rèn)公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)
D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金
【答案】ABC
【解析】選項 A,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷,但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷,會形成暫時性差異;選項 B,企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn),因此不允許稅前扣除,會形成暫時性差異;選項 C,交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上也不承認(rèn),會形成暫時性差異;選項 D,因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債,稅法不允許扣除,是永久性差異,不產(chǎn)生暫時性差異。
4、下列各項中,能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有( )。
A.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)
B.賬面價值小于其計稅基
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