浙江中級會計職稱網(wǎng)上報

　　單項選擇題

　　1、甲副食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進農(nóng)產(chǎn)品一批，開具給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價20000元，將該批農(nóng)產(chǎn)品運回企業(yè)支付給運輸公司(非營改增企業(yè))運費800元，并取得運輸發(fā)票，則該企業(yè)此項業(yè)務(wù)可計算抵扣的增值稅進項稅額為( )元。(環(huán)球網(wǎng)校提供增值稅法律制度試題)

　　A.2656

　　B.2600

　　C.2704

　　D.560

　　【答案】A

　　【解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免稅的，但是屬于增值稅一般納稅人的收購者可以按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的價款和13%的扣除率計算抵扣進項稅。運輸費用可以按照運輸發(fā)票上注明的運費金額和7%扣除率計算抵扣進項稅，此項業(yè)務(wù)可計算抵扣的進項稅=20000×13% 800×7%=2656(元)。

　　2、企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年8月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設(shè)備2009年購進時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅( )萬元。

　　A.0

　　B.1.2

　　C.2.4

　　D.10.2

　　【答案】D

　　【解析】一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的可以抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=60×17%=10.2(萬元)。

　　3、根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。

　　A.委托其他納稅人代銷貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物的當(dāng)天

　　B.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天

　　C.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，其納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

　　【答案】A

　　【解析】選項A