2024年中級會計(jì)培訓(xùn)

計(jì)算題
1、甲公司2X10年度自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中300萬元資本化，年末開發(fā)完成達(dá)到可使用狀態(tài)，假定本年不必?cái)備N。適用所得稅率25%，且未來期間不變，不考慮其他事項(xiàng)。

【解析】

無形資產(chǎn)

賬面價(jià)值300

計(jì)稅基礎(chǔ)450

可抵扣暫時(shí)性差異余額150(也是本期發(fā)生額)

不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

自行研發(fā)無形，其初始賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

2、2X10年末甲公司某存貨賬面成本為50萬元，本年度計(jì)提6萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，以往年度未確認(rèn)過跌價(jià)準(zhǔn)備。(假定稅法規(guī)定計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備不得稅前扣除)。適用所得稅率25%，未來期間不變，且未來期間能夠產(chǎn)生足夠應(yīng)納稅所得額，不考慮其他事項(xiàng)。

【解析】

2X10年末

存貨賬面價(jià)值=50-6=44

存貨計(jì)稅基礎(chǔ)=50

可抵扣暫時(shí)性差異余額=6(也是發(fā)生額)

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=6×25%=1.5

借：遞延所得稅資產(chǎn)1.5

貸：所得稅費(fèi)用1.5

3、2X09年度甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量保證計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元，當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用50萬元。2X10年度實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用10萬元，未計(jì)提。2X11年未實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用，保修期滿將預(yù)計(jì)負(fù)債余額全部結(jié)轉(zhuǎn)。適用所得稅率25%，未來期間不變，且未來能夠取得足夠應(yīng)納稅所得，不考慮其他事項(xiàng)。(稅法規(guī)定實(shí)際支付保修費(fèi)允許稅前扣除，預(yù)提時(shí)不得扣除)

【解析】

2X09年預(yù)計(jì)負(fù)債

賬面價(jià)值=30

計(jì)稅基礎(chǔ)=30-30=0

可抵扣暫時(shí)性差異余額=30(也是發(fā)生額)

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=30×25%=7.5

借：遞延所得稅資產(chǎn)7.5

貸：所得稅費(fèi)用7.5

2X10年預(yù)計(jì)負(fù)債

賬面價(jià)值=20

計(jì)稅基礎(chǔ)=0

可抵扣暫時(shí)性差異余額=20

轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異=10