中級(jí)會(huì)計(jì)培訓(xùn)繼續(xù)教育

單項(xiàng)選擇題
1、2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售其自行生產(chǎn)的大型機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為1500萬元，價(jià)款分三次于每年12月31日等額收取，假定在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備不含增值稅的銷售價(jià)格為1209萬元。不考慮增值稅等其他因素，甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為(　　)萬元。

A.1500

B.1209

C.500

D.403

【答案】B

【解析】分期收款方式銷售商品實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在符合收入確認(rèn)條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額，應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，通常應(yīng)當(dāng)按照其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價(jià)格確定。

2、2017年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個(gè)月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價(jià)格(不含增值稅)為150萬元，如果甲公司違約，將支付違約金30萬元。至2017年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本6萬元，因原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為170萬元。不考慮其他因素，2017年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為(　　)萬元。

A.6

B.14

C.20

D.26

【答案】B

【解析】對(duì)于合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)該先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，實(shí)際的虧損金額超過減值測(cè)試的金額，應(yīng)該將超過的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。所以在本題中對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試的金額是6萬元，實(shí)際虧損的金額為20萬元，應(yīng)對(duì)超過的部分14萬元確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

借：資產(chǎn)減值損失　6

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　6

借：營業(yè)外支出　14

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　14

多項(xiàng)選擇題

1、A公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會(huì)計(jì)利潤均為1 000萬元。稅法規(guī)定，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。2017年轉(zhuǎn)回以前年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100萬元。下列關(guān)于A公司2017年有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理正確的有( )。

A. 納稅調(diào)整減少100萬元

B. 2017年產(chǎn)