中級會計師報培訓(xùn)機構(gòu)

綜合題

甲企業(yè)為中國居民企業(yè)，主要從事新能源汽車的生產(chǎn)與銷售，屬于國家重點扶持的高新科技行業(yè)。2017年度甲企業(yè)的銷售收入為4 600萬元，銷售成本為2 000萬元，年度利潤總額為600萬元。納稅調(diào)整的事項資料如下：

(1)銷售費用：廣告費500萬元，業(yè)務(wù)宣傳費220萬元。

(2)管理費用：業(yè)務(wù)招待費50萬元。

(3)營業(yè)外支出：稅收滯納金5萬元，通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款84萬元。

(4)投資收益：國債利息收入5萬元，從境內(nèi)被投資非上市居民企業(yè)分回的股息40萬元。

(5)實際發(fā)放的合理工資薪金200萬元，實際發(fā)生的職工福利費38萬元。

已知：各項支出均取得合法有效憑據(jù)，并已作相應(yīng)的會計處理，其他事項不涉及納稅調(diào)整。

要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題：

(1)【題干】計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

【答案】納稅調(diào)增30萬元

【解析】4600*15%=690萬元，本年實際發(fā)生720萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在不超過本年銷售收入15%的部分準予扣除，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

【考點】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除

(2)【題干】計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

【答案】納稅調(diào)增27萬元

【解析】業(yè)務(wù)招待費按本年發(fā)生額的60%扣除，業(yè)務(wù)招待費最高不超過本年銷售收入0.5%的部分準予扣除，超過部分不得扣除，50*60%=30萬元，銷售收入為4 600萬元，4600*0.5%=23萬元，所以最高允許扣除23萬元，納稅調(diào)增27萬元。

【考點】業(yè)務(wù)招待費的扣除

(3)【題干】計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

【答案】納稅調(diào)增17萬元

【解析】營業(yè)外支出中包括滯納金和捐贈支出，稅收滯納金5萬元不得稅前扣除，通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款84萬元，在不超過年度利潤總額的12%的部分，準予扣除，