稅務(wù)師考試培訓(xùn)視頻

三、計算題

10.甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率13%;所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%;按凈利潤的15%計提盈余公積。甲公司2×20年3月15日完成了2×19年所得稅匯算清繳，財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×20年4月30日。甲公司自2×20年1月1日至4月30日財務(wù)報表公布日前發(fā)生如下事項：

(1)1月30日接到通知，債務(wù)企業(yè)A公司宣告破產(chǎn)，其所欠應(yīng)收賬款200萬元預(yù)計只能收回40%。甲公司在2×19年12月31日以前已被告知A公司資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計提壞賬準(zhǔn)備20萬元。

(2)2×20年2月5日甲公司收到某常年客戶退回的于2×20年1月10日銷售的N產(chǎn)品，該銷售退回系N產(chǎn)品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)所致。銷售退回總價款為300萬元(不含增值稅)，銷售總成本為240萬元，甲公司尚未收到貨款。

(3)2×20年2月15日，甲公司收到D企業(yè)通知，被告知D企業(yè)于1月20日發(fā)生火災(zāi)，預(yù)計所欠甲公司的120萬元貨款全部無法償還。甲公司已計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。

(4)甲公司與C公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定甲公司在2×19年7月供應(yīng)給C公司一批貨物，由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使C公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。2×19年11月，C公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失200萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，甲公司已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元。2×20年3月5日，經(jīng)法庭一審判決，甲公司需要賠償C公司經(jīng)濟(jì)損失140萬元，甲公司不再上訴，賠償款已經(jīng)支付。

稅法規(guī)定，各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除;預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失在預(yù)提時不允許稅前扣除，只有損失實際發(fā)生時，才允許稅前扣除。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

(1)上述事項對甲公司2×20年4月30日對外報出的2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)合計”項目的“期末余額”影響額為(　)萬元。

A.0

B.-60

C.-100

D.-160