高級(jí)會(huì)計(jì)師輔導(dǎo)課

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　　高級(jí)會(huì)計(jì)師真題及答案

　　甲公司是—家區(qū)域性水泥生產(chǎn)龍頭企業(yè),業(yè)務(wù)主要集中在華東和華北地區(qū)，在深圳證券交易所主板上市。乙公司是一家面向華南和華中地區(qū)的民營(yíng)獨(dú)資非上市水泥生產(chǎn)企業(yè)。由于受技術(shù)和管理水平的制約，面臨全面挑戰(zhàn)。2023年初甲公司并購(gòu)乙公司全部股份并取得經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，乙公司成為甲公司的全資子公司，有關(guān)資料如下。

　　(1)并購(gòu)代價(jià)。近年來(lái)面對(duì)不確定性日益增加的外部環(huán)境，政府部門注重宏觀政策的跨周期調(diào)節(jié)，不斷加大基礎(chǔ)設(shè)施投資力度。甲公司為戰(zhàn)略定位進(jìn)軍全國(guó)市場(chǎng)，增強(qiáng)議價(jià)能力......

　　(2)估值評(píng)估。甲公司聘請(qǐng)某專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)以2022年12月31日為評(píng)估基準(zhǔn)日，分別采用市場(chǎng)法和收益法對(duì)乙公司價(jià)值進(jìn)行評(píng)估......

　　(3)并購(gòu)整體方案。交易完成后甲公司發(fā)展戰(zhàn)略保持不變，擬采取如下整合措施:①提升乙公司產(chǎn)能利用效率，計(jì)劃將甲公司已運(yùn)作多年的水泥生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化管理體系，管理系統(tǒng)引入乙公司。②整合行政管理部門。重新梳理崗位需求，進(jìn)行人員定崗......

　　要求，(1))根據(jù)資料(1)，從并購(gòu)雙方法人地位的變化情況、并購(gòu)交易的方式分別指出甲公司并購(gòu)乙公司的并購(gòu)類型。

　　【參考答案】從并購(gòu)雙方法人地位的變化情況看，屬于控股合并

　　從并購(gòu)交易的方式看，屬于間接收購(gòu)。

　　要求:(2)根據(jù)資料(1)說(shuō)明甲公司并購(gòu)乙公司協(xié)同效應(yīng)的具體方面。

　　【參考答案】規(guī)模經(jīng)濟(jì)、獲取市場(chǎng)力或壟斷權(quán)。

　　要求: (3)根據(jù)資料(2)分別計(jì)算市場(chǎng)法下乙公司的評(píng)估價(jià)值和并購(gòu)雙方最終確定的收購(gòu)定價(jià)。

　　【參考答案】賬面價(jià)值倍數(shù)平均值=(342/180 319/145 410/200)/3=2.05(億元)

　　支付價(jià)格收益比平均值= (342/19 319/14.5 410/20.5)/3=20(億元)

　　乙公司的評(píng)估價(jià)值=2.05×260×50% 20×28×50%=546.5(億元)

　　并購(gòu)雙方最終確定的收購(gòu)定價(jià)=546.5×60% 530×.40%=539.9億元)

　　要求:(4)根據(jù)資料(3)逐項(xiàng)指出甲公司并購(gòu)后整合工作的具體類型。

　　【參考答案】①管理整合;②人力資源整合、戰(zhàn)略整合。