注冊(cè)會(huì)計(jì)考試培訓(xùn)零基礎(chǔ)課程

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案解析

　　計(jì)算分析題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%。2023 年有關(guān)資料如下：

　　(1)1 月 1 日，甲公司應(yīng)收賬款余額為 2000 萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額為 100 萬(wàn)元。

　　(2)2 月 10 日，因乙公司破產(chǎn)，應(yīng)收乙公司賬款 100 萬(wàn)元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。

　　(3)6 月 15 日，收回上年度已轉(zhuǎn)銷(xiāo)為壞賬損失的丙公司賬款 80 萬(wàn)元并存入銀行。

　　(4)2023 年 12 月 31 日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測(cè)試，確定按 5% 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　要求：

　　(1)編制甲公司 2 月 10 日確認(rèn)壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制甲公司 6 月 15 日收回上年度已轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞賬的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算甲公司 2023 年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　答案：

　　(1)2 月 10 日確認(rèn)壞賬損失：

　　借：壞賬準(zhǔn)備 100

　　貸：應(yīng)收賬款 —— 乙公司 100

　　(2)6 月 15 日收回上年度已轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞賬：

　　借：應(yīng)收賬款 —— 丙公司 80

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 80

　　借：銀行存款 80

　　貸：應(yīng)收賬款 —— 丙公司 80

　　(3)2023 年末應(yīng)收賬款余額 = 2000 - 100 80 - 80 = 1900(萬(wàn)元)

　　年末壞賬準(zhǔn)備余額 = 1900×5% = 95(萬(wàn)元)

　　年初壞賬準(zhǔn)備余額 = 100 - 100 80 = 80(萬(wàn)元)

　　2023 年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額 = 95 - 80 = 15(萬(wàn)元)

　　借：信用減值損失 15

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 15

　　甲公司 2023 年 1 月 1 日以銀行存款 2000 萬(wàn)元購(gòu)入乙公司 80% 的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 2200 萬(wàn)元，賬面價(jià)值為 2000 萬(wàn)元，其差額為一項(xiàng)存貨評(píng)估增值 200 萬(wàn)元。該存貨在 2023 年全部對(duì)外出售。乙公司 2023 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 300 萬(wàn)元，其他綜合收益增加 50 萬(wàn)元。不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

　　(2)編制甲公司 2023 年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄。

　　答案：

　　(1)商譽(yù) = 2000 - 2200×80% = 240(萬(wàn)元)

　　(2)調(diào)整分錄：

　　借：存貨 200

　　貸：資本公積 200

　　借：營(yíng)業(yè)成本