注會培訓班網(wǎng)絡課程

2.（1）納稅人應在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報，并向稅務機關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。

（2）評估價格=重置成本×成新度折扣率=16000×60%=9600（萬元）。

（3）扣除項目包括：

①取得土地使用權(quán)所支付的金額；

②房屋及建筑物的評估價格；

③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

扣除金額合計數(shù)=評估價格 地價款 相關(guān)稅費=9600 6000 1356=16956（萬元）。

（4）增值額=24000-16956=7044（萬元）；

增值率=7044÷16956=41.54%<50%，稅率為30%，速算扣除系數(shù)是0；

應繳納的土地增值稅=7044×30%=2113.2（萬元）。

3.1.納稅人將開采的原煤用于職工食堂要視同銷售繳納資源稅。

納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以選礦稅率計算繳納資源稅。

業(yè)務（3）和業(yè)務（4）應納資源稅＝72000×3.5%＋132.5×5%＝2526.63（萬元）

2.該企業(yè)本月銷售天然氣應納資源稅＝7400×6%＝444（萬元）

3.該企業(yè)銷售原煤應納資源稅＝148400×5%＝7420（萬元）

該企業(yè)當月應納資源稅合計＝2526.63＋444＋7420＝10390.63（萬元）

4.煤增值稅率為13%，天然氣適用9%的增值稅稅率。

銷項稅＝（148400＋72000＋132.5）×13%＋7400×9%＝29335.23（萬元）

進項稅＝910＋3.25×10＝942.5（萬元）

應納增值稅＝29335.23－942.5＝28392.73（萬元）

4.C公司從事的是非禁止外商投資項目和領(lǐng)域，A公司將分回的利潤用干購買我國境內(nèi)非關(guān)聯(lián)方非上市公司C的股權(quán)，相關(guān)款項直接從M公司轉(zhuǎn)人C公司股東賬戶未在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)，所以可以享受暫不征收預提所得稅政策

境外投資者暫不征收預提所得稅需要同時滿足以下條件:

1境外投資者以分得利潤進行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份(符合條件的戰(zhàn)略投資除外)。具體是指:

a新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本或者資本公積: b.在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè);

c從非關(guān)聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán):

d.財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他方式。

2境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實際分配已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

3.境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)人被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶在直接投資前不得在培內(nèi)外其俳賬戶周轉(zhuǎn);境外投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。

（2）A公司可以享受暫不征收預提所得稅的分配股利的金額為200萬元。

（3）委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)

生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

（4）M公司應代扣代繳的企業(yè)所得稅=530/（1 6%）×10%=50（萬元）。

（5）扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起7日內(nèi)申報和解繳代扣稅款。