注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法培訓(xùn)視頻

多選題

1.甲公司為國有大型企業(yè)，所得稅的處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，適用的所得稅稅率為25%，按照10%的比例計(jì)提法定盈余公積。2×20年1月1日對(duì)某棟出租的辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式。該辦公樓2×20年年初的賬面價(jià)值的金額為800萬元(原成本為1000萬元，已計(jì)提折舊200萬元)，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為900萬元，該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與原賬面價(jià)值相同，稅法認(rèn)可的折舊與原成本模式一致。關(guān)于甲公司轉(zhuǎn)換日的會(huì)計(jì)處理中，下列說法中正確的有()。

A.應(yīng)調(diào)增其他綜合收益50萬元

B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元

C.應(yīng)調(diào)整期初留存收益75萬元

D.對(duì)出租辦公樓應(yīng)調(diào)增其賬面價(jià)值100萬元

[答案]BCD

[解析]出租的辦公樓即投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式，屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)該將公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額調(diào)增投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，同時(shí)該差額在考慮所得稅的影響后，需要調(diào)整期初留存收益。變更日，公允價(jià)值900萬元，大于計(jì)稅基礎(chǔ)(即原賬面價(jià)值)800萬元，因此應(yīng)調(diào)增投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值100萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(900-800)×25%=25(萬元)，應(yīng)調(diào)整期初留存收益=(900-800)×75%=75(萬元)，選項(xiàng)BCD正確。相關(guān)分錄：借：投資性房地產(chǎn)——成本1000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200貸：投資性房地產(chǎn)1000投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100遞延所得稅負(fù)債25(100×25%)盈余公積7.5(100×75%×10%)利潤分配——未分配利潤67.5(100×75%×90%)

2.下列各項(xiàng)中，屬于前期差錯(cuò)更正需要在附注中披露的信息的有()。

A.前期差錯(cuò)的性質(zhì)

B.各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額

C.對(duì)未來期間的影響數(shù)

D.以前期間的附注中已披露的前期差錯(cuò)更正的信息

[答案]AB

[解析]企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與前期差錯(cuò)更正有關(guān)的下列信息：(1)前期差錯(cuò)的性質(zhì);(2)各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額;(3)無法進(jìn)行追溯重述的，應(yīng)說明該事實(shí)和原因以及對(duì)前期差錯(cuò)開始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況。在以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)表中，不需要重復(fù)披露在以前期間的附注中已披露的前期差錯(cuò)更正的信息。